УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Раздел 1. Организационные решения
1. Учетная политика государственного бюджетного учреждения (далее – Учреждение)
применяется в целях организации бухгалтерского учета в Учреждении и разработана в соответствии
с нормативными правовыми актами Российской Федерации, содержащими правовые основы
организации и ведения бухгалтерского учета, а также определяющими основные требования к
формированию Учетной политики (с учетом их изменений) приведенных в Приложении № 1 к
настоящему документу.
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение ведет учет в
соответствии с приказом Минфина России от 6 декабря 2010 №162н «Об утверждении плана счетов
бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н) (для бюджетных
и автономных учреждений, работающих в рамках переданных полномочий).
Далее по тексту принимаемые сокращения:
Наименование
МБОУ
Директор МБОУ
КБК
Х
Принимаемое сокращение
Учреждение
Руководитель
1–17-е разряды номера счета в
соответствии с Рабочим планом счетов
В зависимости от того, в каком
разряде номера счета бухучета стоит
обозначение:
– 18-й разряд – код вида
финансового обеспечения (деятельности);
– 26-й разряд – соответствующая подстатья
КОСГУ
При внесении изменений в Учетную политику главный бухгалтер Учреждения оценивает в
целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое
положение, финансовые результаты деятельности МБОУ и движение его денежных средств на основе
своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается
существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях
принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Основные положения учетной политики публикуются на официальном сайте МБОУ путем
размещения копий документов учетной политики.
1.1.
Организация учетного процесса
1.1.1. Ответственным за организацию бухгалтерского учета в Учреждении и соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель Учреждения.
Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
1.1.2. Бухгалтерский учет ведется– бухгалтерией, возглавляемым Главным бухгалтером. Сотрудники
бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями.
Работники бухгалтерии несут ответственность за состояние бухгалтерского учета и достоверность
контролируемых ими показателей бюджетной отчетности.
Ответственным за ведение бухгалтерского учета в Учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ.
1.1.3. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности
•
Положением о бухгалтерской службе (Приложение №2);
•
должностными инструкциями.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
1.1.4. Налоговый учет ведется:
• бухгалтерией учреждения.
1.1.5. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю учреждения и несет
ответственность за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.
Основание: пункт 8 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.1.6. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и
представлению в бухгалтерию учреждения необходимых документов и сведений обязательны для всех
работников учреждения.
Основание: пункт 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.
Сотрудникам бухгалтерии запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по
операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую
дисциплину.
1.1.7. При разногласиях между руководителем и главным бухгалтером данные, содержащиеся в
первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) к учету на основании письменного
распоряжения руководителя учреждения. Объект бухгалтерского (бюджетного) учета отражается (не
отражается) в бухгалтерской отчетности так же на основании письменного распоряжения
руководителя учреждения.
Основание: пункт 8 статьи 7 Закона № 402-ФЗ.
1.1.8. К бухгалтерскому учету принимать первичные учетные документы, поступившие по результатам
внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в
них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных
учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их
оформление.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.1.9. При смене руководителя учреждения в соответствии со статьей 29 пунктом 4 Закона «О
бухгалтерском учете» производится передача документов на основании Акта приема-передачи дел.
Список передающих документов и имущества (устанавливается учреждением):
•
учредительные документы учреждения;
•
свидетельства о присвоении номеров, кодов, постановке на учет, внесении записей в
Государственный Реестр;
• печати, штампы, ключи;
• приказы и другие организационно-распорядительные документы (справки, распоряжения и т.д.);
• приказы по сотрудникам (прием на работу, переводы, увольнения и т.д.), трудовые договоры,
заявления сотрудников, карточки Т2, договоры о материальной ответственности и т.д.;
• договоры с контрагентами, подрядчиками, поставщиками;
• договоры с физическими лицами;
2
• документация по учету объектов основных средств;
• документация по реализации (журналы счетов-фактур, счета-фактуры, акты, накладные);
• бухгалтерская документация (журналы операций, главная книга);
• бухгалтерская отчетность;
• налоговая отчетность.
1.1.9. В учреждении действуют постоянные комиссии:
•
комиссия по поступлению и выбытию активов (Приложение №3);
•
инвентаризационная комиссия (Приложение № 4).
1.2. Технология обработки учетной информации
1.2.1. Бухгалтерский учет ведется с применением программных продуктов «1С: Бухгалтерия
государственного учреждения 2.0 - облако, «1С Зарплата и кадры государственного учреждения
редакция 3.1.», сдача бухгалтерской (финансовой) отчетности — в системе СБИС, Свод-СМАРТ
Обмен финансовыми и другими документами с территориальным органом Комитета
финансов осуществляется в системе удаленного финансового документооборота— АЦК-Госзаказ,
АЦК-Финансы
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.2.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия
учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
•
система электронного документооборота с территориальным органом Комитета финансов;
•
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
•
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию
Федеральной налоговой службы;
•
передача отчетности в отделение Фонда пенсионного и социального страхования;
•
передача отчетности в органы статистики;
•
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
•
размещение информации в единой информационной системе в сфере закупок:
zakupki.gov.ru;
•
размещение информации о проведении закупок в электронной форме на сайте электронной
торговой площадки;
1.2.3. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности:
• сохранение резервных копий базы «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 2.0», «1С
Предприятие: Зарплата и кадры государственного учреждения» производится по итогам отчетного
года после сдачи отчетности, на съемный накопитель, который хранится в сейфе главного
бухгалтера;
Основание: пункт 14. 19. Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.2.4. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления
(добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
1.2.5. При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные
данные, вносят исправления в регистры бухучета и, при необходимости, в первичные документы.
3
Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бухучета обособленно – с указанием
субконто «Исправление ошибок прошлых лет».
Основание: пункт 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.3. Правила оформления первичных и сводных учетных документов и правила
документооборота
1.3.1 Порядок передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете
установлены в графике документооборота.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9
СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
1.3.2. Первичные документы составляют и передают в бухгалтерию лица, ответственные за
оформление факта хозяйственной жизни. Документы бухгалтерского учета передаются в срок,
установленный в графике документооборота. Если в графике срок не установлен, документ
бухгалтерского учета или иная информация передается в течение трех рабочих дней со дня
оформления, но не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором факт хозяйственной жизни
произошел.
При создании, обработке и передаче документов обеспечивается защита персональных
данных в порядке, установленном в положении о защите персональных данных, которое
утверждается руководителем учреждения.
Ответственность за своевременное оформление первичных учетных документов, передачу их
в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся
в них данных обеспечивают сотрудники, составившие и подписавшие указанные документы.
Основание: пункт 1, подпункты «г», «ж» пункта 6 приложения № 2 к СГС «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки».
1.3.3. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета. При необходимости
формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 25–26 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки», подпункт «а» пункта 6 приложения № 2 к данному стандарту.
1.3.4. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые
формы первичных документов, используются:
• самостоятельно разработанные учреждением с учетом требований ст. 9 Федерального закона
от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункта 7 Инструкции от 01.12.2010 № 157н и утвержденные руководителем
в Учетной политике Учреждения формы первичных и (или) сводных учетных документов,
дополнительных (оформляющих) документов в частности (Таблица №1) которые приведены в
Приложении №7;
• унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г»
пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Для отражения в учете фактов хозяйственной жизни, для которых специальные
унифицированные формы не установлены:
- применять бухгалтерскую справку ф.0504833 (с отражением в графе 1 «Наименование и
основание проводимой операции» содержания факта хозяйственной жизни, а также величин
натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц
измерения).
Таблица №1
Наименование формы (+ дополнительные,
- исключаемые реквизиты)
Приложение № 7
Акт выполненных работ
1
Акт сверки задолженности с контрагентами
1
4
Акт установки запасных частей на автотранспортное средство
1
Акт о замене запасных частей в основном средстве
1
Акт о выявленных дефектах объектов ОС (Дефектная ведомость)
1
Акт вручения подарков
1
Документ (приложение) к акту списания МЗ ф. 0504230
1
Заявление на выдачу (перечисление) денежных средств под отчет
1
Заявление на возмещение расходов подотчетного лица
1
Требование главного бухгалтера о представлении документов
1
Профессиональное суждение бухгалтера
1
1.3.5. Право подписи первичных учетных документов предоставлено лицам, занимающим
должности, перечислены в графике документооборота.
Основание: часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухучете», пункт 11
Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 26 Федерального стандарта «Концептуальные
основы бухучета и отчетности», утвержденного приказом Минфина Росии от 31 декабря 2016 №
256н.
1.3.6. Порядок и сроки передачи документов для отражения в учете определяются руководителем с
учетом мнения задействованных в документообороте лиц и утверждаются графиком
документооборота.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта
9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», пункты 6, 9 Инструкции от 01.12.2010
№ 157н.
1.3.7. Требования в письменной форме главного бухгалтера в отношении соблюдения
установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни,
представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета,
должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, обязательны для всех
работников учреждения. Форма требования главного бухгалтера о представлении документов
приведена в Приложении № 7 к настоящей учетной политике.
Выписки из утвержденного графика документооборота доводятся под роспись до
задействованных в документообороте лиц,
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за
своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для
отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах
данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по Учреждению
осуществляет главный бухгалтер.
Основание: пункт 22 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 3 статьи 9
402 - ФЗ «О бухгалтерском учете», приказ Казначейства России от 30.12.2016 N 548; ст.15.15.6
КоАП.
1.3.8. При получении от контрагентов и (или) третьих лиц входящих первичных учетных документов,
форма и порядок заполнения которых предусмотрены действующими нормативными правовыми
актами, проверяется соответствие данных документов требованиям названных актов, а в случае
несоответствия – принимаются меры к получению надлежаще оформленных документов по перечню
(Таблица №2):
Таблица №2
5
Наименование формы
Норма о составлении / реквизитах,
акт госоргана или приложение к УП
Все входящие документы от
контрагентов – учреждений
госсектора по установленным
Минфином РФ формам
Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении
форм первичных учетных документов и регистров
бухгалтерского учета, применяемых органами государственной
власти (государственными органами), органами местного
самоуправления, органами управления государственными
внебюджетными фондами, государственными (муниц.)
учреждениями, и методических указаний по их применению»
Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об
утверждении унифицированных форм электронных
документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении
бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных
(муниципальных) учреждений и Методических указаний по их
формированию и применению
Транспортная накладная (ТН)
(при заключении договоров
перевозки грузов автомобильным
транспортом
в качестве грузополучателя)
Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200
Экспедиторская расписка (при
заказе транспортноэкспедиционных услуг)
Приказ Минтранса от 11.02.2008 № 23
Складская расписка
Приказ Минтранса от 11.02.2008 № 23
Универсальный передаточный
документ (УПД) на основе счетафактуры
Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, Постановление
Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
Акт выполненных работ
Учетная политика
Товарная накладная (форма №
ТОРГ-12)
"Альбом унифицированных форм первичной учетной
документации по учету торговых операций" (формы
утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №
132)
Унифицированные формы
первичной учетной
документации по учету работ в
капитальном строительстве и
ремонтно-строительных работ
форма № КС-2 "Акт о приемке
выполненных работ",КС-1, КС-3
Постановлением Госкомстата России от 11.11.99 № 100
1.3.9. К учету принимаются документы о приемке, универсальный передаточный документ или счетфактура от контрагентов (поставщиков, исполнителей, подрядчиков), оформленные в электронном
виде и подписанные ЭЦП в ЕИС «Закупки». Правом подписи указанных документов обладают
сотрудники, перечень которых утверждается приказом руководителя.
1.3.10. При отсутствии документов от контрагента, свершившиеся события (факты хозяйственной
жизни) подтверждаются внутренними первичными учетными документами Учреждения, в том числе
Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) и бухгалтерскими справками
ф.0504833 (с отражением в графе 1 «Наименование и основание проводимой операции» содержания
6
факта хозяйственной жизни, а также величин натурального и (или) денежного измерения факта
хозяйственной жизни с указанием единиц измерения).
1.3.11. В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете фактов
хозяйственной жизни (результатов операций) первичный учетный документ формируется в момент
совершения факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно
по окончании операции. Своевременное и качественное оформление первичных учетных
документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также
достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта
хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы. Лицо, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета, не несет ответственности за соответствие составленных другими лицами
первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.
1.3.12. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов
на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы составляются на отдельном
документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к
первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается
профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется
нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по
количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в
отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык.
Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.
Основание: пункт 13 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 31 СГС «Концептуальные
основы бухучета и отчетности».
1.3.13. Первичные (сводные) учетные электронные документы передаются в бухгалтерию
ответственным сотрудником сразу после подписания всеми лицами, уполномоченными ставить
подпись в конкретном документе.
1.3.14. В текущем режиме хозяйственной деятельности первичные учетные документы
систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и группируются
по принадлежности к соответствующему журналу-операций. По истечении каждого отчетного
периода (месяца) подобранные и систематизированные первичные учетные документы,
сформированные на бумажном носителе и относящиеся к соответствующим журналам операций,
сброшюровываются в папку (дело). При незначительном количестве документов в течение
нескольких месяцев одного финансового года допускается их подшивка в одну папку (дело).
1.3.15. Допускается оформление одного первичного учетного документа при осуществлении
нескольких взаимосвязанных между собой фактов хозяйственной жизни – по учету доходов.
С периодичностью один раз в месяц – в последний день месяца – оформляются:
• Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431);
•
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838).
Одним первичным документом оформляется совокупность следующих фактов
хозяйственной жизни:
• начисление компенсации за обеспечение бесплатным двухразовым питанием обучающихся
с
ограниченными
возможностями
здоровья
–
Ведомостью
начисления
компенсации(утверждается учреждением самостоятельно);
Основание: пункт 10 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
1.3.16. Первичные (сводные) учетные документы, поступившие в учреждение более поздней датой,
чем дата их выставления, и по которым не создавался соответствующий резерв предстоящих
расходов, отражаются в учете в следующем порядке:
•
при поступлении документов более поздней датой в этом же
месяце факт хозяйственной жизни отражается в учете датой выставления документа;
7
•
при поступлении документов в начале месяца, следующего
за отчетным (до закрытия месяца) факт хозяйственной жизни отражается в учете
датой выставления документа;
•
при поступлении документов в следующем месяце после
даты закрытия месяца факты хозяйственной жизни отражаются в учете датой
получения документов (не позднее следующего дня после получения документа);
•
при поступлении документов в следующем отчетном
квартале (году) до представления отчетности факты хозяйственной жизни
отражаются последним днем отчетного периода;
•
при поступлении документов в следующем отчетном
квартале (году) после представления отчетности факты хозяйственной жизни
отражаются датой получения документов (не позднее следующего дня после
получения документа).
1.317. В деятельности учреждения используются следующие бланки строгой отчетности:
•
аттестаты и приложения к ним.
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.3.18. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков
строгой отчетности, приведен в Таблице № 3.
Таблица №3
Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой
отчетности:
№
Наименование документа
Должность
Примечание
п/п
1
Аттестаты
Директор
2
Приложение к аттестатам
Директор
3
Удостоверения к медалям
Директор
1.3.19. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей (ТМЦ) выдаются должностным
лицам согласно производственной необходимости. Предельный срок получения товарноматериальных ценностей по выданным доверенностям и представления документов для отражения в
учете - десять дней с момента получения доверенности.
1.3.20. Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) заполняется по фактическим явкам
и неявкам сотрудников сплошным методом. Ответственными на ведение табельного учета в
соответствии с Приложением № 9 отдельным приказом руководителя назначается сотрудник
занимаемый должность заместитель директора по АХЧ, сотрудник на которого возложена
ответственность за формирование и внесение изменений в учебное расписание
1.4. Регистры бухгалтерского учета
1.4.1. Регистры бухгалтерского учета составляются по формам, в соответствии с законодательством
РФ. Дополнительные регистры бухгалтерского учета формы, которые не унифицированы,
применяются учреждением по формам, используемым программным обеспечением «1С: Бухгалтерия
государственного учреждения 2.0», и «1С: Предприятие – Зарплата и кадры бюджетного
учреждения».
1.4.2. Журналам операций присваиваются номера согласно Таблице №4. Журналы операций
подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
Журналы операций (ф. 0504071) формируются ежемесячно в последний день месяца. В случае
отсутствий операций в течение года журналы операций не формируются. К журналам прилагаются
первичные учетные документы согласно Приложению №6. При ведении регистров бухгалтерского
8
учета (не являющихся электронными документами, подписываемыми электронной подписью) с
применением средств автоматизации обеспечивается вывод регистров бухгалтерского учета на
бумажные носители с заверением данных подписями уполномоченных лиц, ответственных за ведение
регистра.
Таблица №4
Перечень регистров бухгалтерского учета
Номер журнала
Наименование журнала
1
Журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071)
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071)
3
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071)
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071)
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071)
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и
стипендиям (ф. 0504071)
7
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф.
0504071)
8
Журнал по прочим операциям (ф. 0504071)
9
Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071)
10
Журнал операций межотчетного периода (ф. 0504071)
11
Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)
Формирование регистров бухучета на бумажном носителе осуществляется в следующем
порядке:
•
в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные
документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
•
Журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний
рабочий день месяца;
•
инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по
мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.)
и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со
сведениями о начисленной амортизации;
•
инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии
объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции,
консервации и пр.) и при выбытии;
•
опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных
средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
•
Книга учета бланков строгой отчетности заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
•
Журналы операций, Главная книга заполняются ежемесячно;
•
другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не
установлено законодательством РФ.
9
Журналы операций формируются и подписываются главным бухгалтером и бухгалтером,
составившим Журнал.
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.4.3. Документы бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа,
подписанного квалифицированной электронной подписью. Исключение – оформление документов в
структурных подразделениях, в которых нет компьютеров, программных средств или интернета,
необходимых для оформления электронных документов. В этих случаях документ может быть
составлен:
• на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью;
•
автоматически – на компьютере посредством формирования электронного образа бумажного
документа, содержащего обязательные реквизиты, предусмотренные формой документа.
Далее документ распечатывается и собственноручного подписывается на бумажном
носителе.
Для передачи в бухгалтерию изготавливаются скан-копии документов с собственноручными
подписями – бумажных или автоматически сформированных. Скан-копии изготавливает,
подписывает электронной цифровой подписью (далее – ЭП) и несет ответственность за соответствие
подлиннику документа сотрудник, составивший соответствующий подлинник.
Основание: пункты 10, 12 приложения № 2 к СГС «Учетная политика, оценочные значения и
ошибки».
1.4.4. По требованию контролирующих ведомств первичные документы представляются в
электронном виде. При невозможности ведомства получить документ в электронном виде копии
электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета распечатываются на
бумажном носителе и заверяются руководителем собственноручной подписью.
При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп
«Копия электронного документа верна», должность заверившего лица, собственноручная подпись,
расшифровка подписи и дата заверения.
При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические
указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 №
63-ФЗ.
1.4.5. При необходимости изготовления бумажных копий электронных документов и регистров
бухгалтерского учета бумажные копии заверяются штампом, который проставляется автоматически
при распечатке документа: «Документ подписан электронной подписью в системе электронного
документооборота МБОУ — с указанием сведений о сертификате электронной подписи — кому
выдан и срок действия. Дополнительно сотрудник бухгалтерии, ответственный за обработку
документа, ведение регистра, ставит надпись «Копия верна», дату распечатки и свою подпись.
Основание: пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
1.4.6. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
•
в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные)
учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
•
Журнал операций (ф. 0509213) по всем забалансовым счетам формируется
ежемесячно в случае, если в отчетном месяце были обороты по счету;
•
журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно
в последний рабочий день месяца, если в отчетном месяце были обороты по счету;
•
приходные и расходные кассовые ордера со статусом «подписан» аннулируются, если
кассовая операция не проведена в течение двух рабочих дней, включая день оформления ордера;
•
инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к
учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции,
10
консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий — ежегодно на последний
рабочий день года со сведениями о начисленной амортизации;
•
инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии
объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции,
консервации и пр.) и при выбытии;
•
опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список
основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно в последний день года;
•
книга учета бланков строгой отчетности, в последний день месяца;
•
журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
•
другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное
не установлено законодательством РФ.
Основание: пункты 11, 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Методические указания,
утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.
1.4.7. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф.
0504071) ведется единый журнал по счетам:
– КБК Х.302.11 «Расчеты по заработной плате» и КБК Х.302.13 «Расчеты по начислениям на выплаты
по оплате труда»;
– КБК Х.302.12 «Расчеты по прочим несоциальным выплатами персоналу в денежной форме»;
– КБК Х.302.66 «Расчеты по социальным пособиям и компенсации персоналу в денежной форме»;
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
1.4.8. По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, не сформированные в
электронном виде, выводятся на бумажный носитель. Первичные (сводные) учетные документы,
сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций,
хронологически подбираются и сброшюровываются с Журналом операций. Регистры с первичной
учетной документацией должны быть прошнурованы, пронумерованы, количество листов должно
быть заверено (руководитель, или главный бухгалтер) и скреплено печатью.
На обложке указывается:
• наименование субъекта учета;
• номенклатурный номер папки (дела);
• название и порядковый номер папки (дела);
• период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций),
с указанием года и месяца (числа);
• наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), с указанием при
наличии его номера;
• количества листов в папке (деле).
Регистры бухгалтерского учета, которые составляются в форме электронного документа,
подписываются квалифицированной электронной подписью либо в случаях, предусмотренных
иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, простой электронной подписью.
1.4.9. При обнаружении в регистрах учета ошибок сотрудники бухгалтерии анализируют ошибочные
данные, вносят исправления в регистры бухучета и при необходимости – в первичные документы.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском
учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в Журнале операций по исправлению ошибок
прошлых лет и Журнале операций межотчетного периода.
11
Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется
лицами, ответственными за ведение регистра в порядке, предусмотренном положениями настоящего
пункта, записями, подтвержденными Справками.
Основание: Статья 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
пункты 10,11,19,257 Инструкции от 01.12.2010 № 157н, раздел V СГС «Учетная политика».
1.4.10. В целях достоверного представления в бухгалтерской (финансовой) отчетности ошибки,
которые повлекли за собой изъятие и искажение показателей отчетности, необходимых для принятия
экономических решений пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности:
- об объеме ожидаемых доходных (финансовых) поступлений;
- по ожидаемым выплатам средств в виду наличия требований кредиторов;
- об объеме расходов, необходимых для осуществления деятельности учреждения (объема
финансового обеспечения);
- отклонения по величине активов, которые влекут за собой неправильное исчисление
амортизации и расходов по уплате налога на имущество организаций;
- др.
считаются существенными и подлежат исправлению в бухгалтерском (бюджетном) учете и
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ошибки, которые не влекут за собой отклонения по величине активов и обязательств,
полученного финансового результата, не являются существенными и не подлежат исправлению в
представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, когда об
исправлении таких ошибок принято решение уполномоченным органом (учредителем, органом
внутреннего и внешнего финансового контроля).
1.4.11. Перечень уполномоченных должностных лиц, имеющих право подписи первичных и (или)
сводных учетных документов утвержден в Таблице № 6.
1.5. Денежные средства и денежные документы, порядок и сроки выдачи под отчет
1.5.1. Денежные средства в подотчет перечисляются на дебетовую карту (зарплатную) в пределах
норм, утвержденных Положением о выдаче денежных средств под отчет (Приложение № 10). В
отдельных случаях, когда работник учреждения, с разрешения руководителя произвел оплату
расходов за счет собственных средств, производится возмещение этих расходов.
1.5.2. Учет подотчетных сумм ведется по отдельным счетам, в зависимости от цели, на которую
выдаются денежные средства, что позволяет контролировать целевое расходование денежных
средств. Учреждением для оформления авансового отчета используется «Отчет о расходах
подотчетного лица» (ф. 0504520).
1.5.4. Подотчетные суммы также выдаются на оплату расходов, связанных со служебными
командировками, утвержденных Положением о командировании. В отдельных случаях, когда
работник Учреждения, с разрешения руководителя произвел оплату командировочных расходов за
счет собственных средств, производится возмещение этих расходов.
1.6. Порядок организации внутреннего финансового контроля
1.6.1. В учреждении осуществляется внутренний финансовый контроль в отношении:
• первичных учетных документов, принимаемых к бухгалтерскому учету;
• наличия (сохранности) активов, учитываемых за балансом и на балансе;
• приходных и расходных кассовых операций;
• начисления заработной платы, иных выплат работникам и производимых удержаний;
• исчисления и уплаты в бюджеты налогов, страховых взносов, иных обязательных
платежей;
• дебиторской и кредиторской задолженности;
12
• расходов на командировки и служебные разъезды;
• расходов на телефонную связь;
• сверки с контрагентами (ежеквартально);
• своевременности расчетов (поставка товара, услуг, оплата, возврат обеспечения);
• составления и исполнения ПФХД.
1.6.2. Целями внутреннего финансового контроля являются:
• неуклонное соблюдение законодательства, прав и законных интересов работников и
третьих лиц;
• предотвращение неэффективного расходования денежных средств, фактов коррупции
при осуществлении закупок, фактов применения к учреждению штрафных санкций;
• повышение результативности и эффективности использования имущества в
деятельности учреждения.
1.6.3. Для достижения заявленных целей используются следующие методы контроля:
• предварительный контроль, осуществляемый до заключения сделки или начала
совершения операции, определяющий ее правомерность и целесообразность (проводится
путем визирования документов, являющихся основанием для возникновения
контролируемого факта хозяйственной жизни руководителем, его заместителем;
• текущий контроль – осуществляется сплошным методом в рамках функционала и
должностных инструкций сотрудников(бухгалтерия, комиссия по поступлению и выбытию
активов, инвентаризационная комиссия, ответственные лица за факт хозяйственной жизни,
отраженный в документе). В рамках внутреннего контроля проверяется, имел ли место факт
хозяйственной жизни, указанный в первичном документе. Ответственность за достоверность
указанных в первичных документах сведений несут лица, подписывающие этот документ.
Бухгалтер «входящий» контроль первичных учетных документов путем проверки
обязательных реквизитов документов-оснований для совершения хозяйственных операций,
необходимых подписей, виз (согласований) и т.п,) обоснованности применения той или иной
формы первичного документа, соответствия данных первичного документа данным иных
документов, ранее представленных в отдел бухгалтерии.
Основание: часть ст. 19 Закона «О бухгалтерском учете», п. 3,6 Приказа 157н.
1.6.4. Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в
рамках своих полномочий:
•
руководитель учреждения, его заместители;
•
главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
•
иные должностные лица учреждения в соответствии со своими обязанностями.
1.6.5. Сроки и порядок проведения плановых и внеплановых проверок в отношении контролируемых
фактов хозяйственной жизни или их групп устанавливаются приказами по Учреждению.
1.6.6. Особенности и регламенты внутреннего контроля определяются Приложением № 8,
разработанным в дополнение к настоящей учетной политике.
Основание:
статья 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
пункт 6Инструкции от 01.12.2010 № 157н.
1.7. Организация хранения документов учета и отчетности
13
1.7.1. Хранение документов учета и отчетности организовать в зависимости от нормативно
установленных сроков, согласно действующим правилам архивного дела:
•
на бумажных носителях;
•
на электронных носителях.
Основание: Приказ Росархива от 31.07.2023 № 77 «Об утверждении Правил организации
хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской
Федерации и других архивных документов в государственных органах, органах местного
самоуправления и организациях», «Перечень типовых управленческих архивных документов,
образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления
и организаций, с указанием сроков их хранения», утвержденных приказом Росархива от 20.12.2019
№ 236.
1.7.2. Документы, составляемые в электронном виде, хранятся в томах на съемном жестком диске
в течение срока, установленного в соответствии с правилами организации государственного
архивного дела в Российской Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в
котором (за который) они составлены
1.7.3. Ответственность за организацию хранения документов лежит на руководителе Учреждения.
1.8. Событие после отчетной даты
1.8.1. Считать событием после отчетной даты:
- объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на
отчетную дату в отношении данного дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
- урегулирование судебного спора, состоявшееся после окончания отчетного периода, в ходе
которого подтвердился факт наличия у учреждения существующего обязательства на отчетную дату;
- произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об
устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;
- продажа запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации
этих запасов по состоянию на отчетную дату был не обоснован;
- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения
законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению
бухгалтерской отчетности за отчетный период;
- прекращение деятельности дебитора организации, если до даты подписания бухгалтерской
отчетности получено уведомление налоговой инспекции об исключение юридического лица из
ЕГРЮЛ;
-получение свидетельства о государственной регистрации права оперативного управления или
права собственности на введенные в эксплуатацию в отчетном году или находящиеся в пользовании
объекты недвижимого имущества;
– получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения,
по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;
- корректировка сумм ущерба, если до даты представления отчетности получено судебное
решение уточняющее суммы нанесенного ущерба.
Порядок отражения в учете событий после отчетной даты, порядок признания в бухгалтерском
учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты
определяется Приложением № 17, разработанным в дополнение к настоящей учетной политике.
1.9. Комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых и иных активов, проведению
инвентаризации
1.9.1.Комиссия по поступлению и выбытию активов утверждается отдельным приказом по
учреждению.
14
Особенности осуществления полномочий комиссии по поступлению и выбытию активов
определяются Приложением № 3 разработанным в дополнение к настоящей учетной политике.
1.9.2. Инвентаризация нефинансовых и иных активов проводится комиссией утверждаемой
отдельным приказом, которой, помимо проведения инвентаризации активов, вменяется:
- оценивать правильность использования имущества;
- определять наличие у имущества полезного потенциала;
- определять срок полезного использования материальных запасов, которые находятся в
эксплуатации более 12 месяцев;
- выяснять у материально – ответственного лица причины расхождений фактического наличия
имущества с данными бухгалтерского учета;
-подводить итоги инвентаризации и докладывать руководителю результат инвентаризации.
1.9.3. Инвентаризационной комиссией проводится проверка расчетов с дебиторами и
кредиторами, выявление дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, не
востребованной кредиторами, а также отвечающей критериям долгосрочной задолженности.
1.9.4. Плановая инвентаризация активов и обязательств на всех балансовых и забалансовых счетах
учета проводится ежегодно, перед составлением годовой отчетности в целях обеспечения
достоверности ее данных в период: с «1»октября по «31» декабря.
1.9.6. Внеплановые инвентаризации проводятся при необходимости, в соответствии с приказами
руководителя (при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей, в
случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных
экстремальными условиями, при смене материально-ответственных лиц на день приемки-передачи
дел, при передаче имущества в аренду, управление, безвозмездное пользование, а также выкупе
(продаже) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) и в иных случаях, признанных
руководителем основанием для инвентаризации).
1.9.7. Особенности проведения инвентаризации отдельных видов активов определяются
Приложением № 5, разработанным в дополнение к настоящей учетной политике.
Основание: статья 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Пункты 6, 25, 34 Инструкции от 01.12.2010 № 157н; пункт 7 Инструкции от 28.12.2010 № 191н;
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утв. приказом
Минфина России от 13.06.1995 № 49.
Раздел 2.План счетов.
2.1. Рабочий План счетов бухгалтерского учета
2.1.1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов, разработанного в
соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 174н. (Приложение
№ 16)
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Учреждение, при формировании рабочего плана счетов, применяет следующие коды вида
финансового обеспечения (деятельности):
«2» приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
«3» средства во временном распоряжении;
«4» субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
«5» субсидии на иные цели;
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
Раздел 3. Учет отдельных видов имущества и обязательств
15
Бухучет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в
соответствии с положением о внутреннем финансовом контроле.
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 Стандарта
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.1 Основные средства
Учреждение учитывает на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств материальные
объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12
месяцев, обладающие полезным потенциалом, в том числе штампы, печати, производственный и
хозяйственный инвентарь.
3.1.1. При приобретении имущества, начиная с 1 января 2018 г. в один инвентарный объект,
признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества
несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного использования:
•объекты библиотечного фонда;
•компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные
мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры,
устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках.
Не считается существенной стоимость до 30 000 рублей за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет
комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».
3.1.2. Книги учитывается безинвентарным способом, в суммарном и количественном отражении
на счетах бухгалтерского учета
3.1.3. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000
руб. присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при
отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется
«0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бухгалтерского учета
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бухгалтерского учета
7–14-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 Стандарта «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
3.1.4. Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в
разрезе групп основных средств по материально-ответственным лицам и местам хранения.
3.1.5. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом
в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем
нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
Основание: п. 46 Инструкции N 157н
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов),
инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на
сложном объекте.
Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в
передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с
порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.
3.1.6. Отдельными инвентарными объектами являются:
•
принтеры;
•
сканеры;
•
системные блоки
•
мониторы
16
•
приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;
•
приборы (аппаратура) охранной сигнализации.
Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства", п. п. 6, 45 Инструкции N 157н
3.1.7. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как
отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые
соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства»,
учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен
одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке,
установленном в пункте 3.1.1 настоящей Учетной политики.
3.1.8. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении
зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии:
•
пожарной сигнализации;
•
охранной сигнализации;
•
системы видеонаблюдения и других аналогичных систем, связанных со зданием
(прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с
указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
Основание: п. 9 СГС "Учетная политика"
Основание: п. п. 19, 27 ФСБУ "Основные средства"
3.1.9. Балансовая стоимость объектов основных средств не увеличивается на стоимость затрат по
замене его отдельных составных частей при условии, что согласно порядку эксплуатации объекта
(его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.
3.1.10. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного
использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого
же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости,
учитывается в стоимости основного средства.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно
отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в
Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. (ред. от 28.04.2018)
Для целей настоящего пункта стоимость части объекта основного средства считается
значительной, если она составляет не менее 30% его общей стоимости.
Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства"
Разукомплектация и частичное списание объекта основных средств производится на основании
решения Комиссии по поступлению и выбытию активов.
3.1.11. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если
стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика,
стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке
убывания важности):
•
площади;
•
объему;
•
весу;
•
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
3.1.12. Метод определения справедливой стоимости активов:
•
метод рыночных цен.
3.1.13. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции оформляется
Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов
основных средств (ф. 0504103).
3.1.14. Срок полезного использования объекта основных средств определяется из ожидаемого срока
получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе. И
устанавливается Комиссией по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 Стандарта
«Основные средства».
17
3.1.15. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного
средства и отражения ее результатов в учете.
Основание: п. 19 ФСБУ "Основные средства"
3.1.16. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки
пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом,
чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
Основание: п. 41 ФСБУ "Основные средства"
3.1.17. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством РФ. Если из акта
Правительства РФ о проведении переоценки невозможно определить, в отношении каких объектов
основных средств она проводится, то перечень объектов, подлежащих переоценке, устанавливается
руководителем учреждения по согласованию с учредителем.
Основание: п. п. 6, 28 Инструкции N 157н
3.1.18. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в эксплуатации,
учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
3.1.19. Списание активов с забалансового учета производится по мере непригодности к
использованию или невозможности восстановления.
3.1.20. Начисление амортизации основных средств, стоимостью свыше 100 000,00 рублей
осуществляется линейным методом.
3.1.21. Объекты основных средств, принимаются к учету в соответствии с ОКОФ, утвержденным
Приказом Росстандарта РФ от 12.12.2014 года. Объекты основных средств, не включенные в ОКОФ
(ОК 013-2014), принимаются к бухгалтерскому учету в соответствии с ОКОФ (ОК 013-94).
3.1.22. Срок полезного использования по основным средствам определяется в соответствии с ОКОФ
и постановлением Правительства №1 от 01.01.2002г. и классификацией объектов основных средств,
включаемых в амортизационные группы. В случае отсутствия наименования основного средства в
ОКОФ, срок полезного использования определяется решением комиссии учреждения по приему и
выбытию основных средств с учетом следующих показателей:
• рекомендациями, содержащимися в документах производителя, входящих в комплектацию
объекта имущества;
• ожидаемого срока полезного использования в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью объекта;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий
и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (срока аренды,
иное);
• гарантийного срока использования объекта;
• иное
3.1.23. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта
основных средств (технической документации), является материально ответственное лицо, за
которым закреплено основное средство. Если на основное средство производитель (поставщик)
предусмотрел гарантийный срок, ответственное лицо хранит также гарантийные талоны.
Основание: п. 9 СГС "Учетная политика".
3.1.24. При приобретении и (или) создании основных средств за счет средств, полученных по разным
видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете КБК Х.106.00.000, переводится на
код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».
3.1.25. При принятии учредителем решения о выделении средств субсидии на финансовое
обеспечение выполнения государственного задания на содержание объекта основных средств,
который ранее приобретен (создан) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности,
этот объект по решению учредителя переводится с кода вида деятельности «2» на код вида
деятельности «4». Одновременно переводится сумма начисленной амортизации.
3.1.26.
Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную
стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в сопроводительных документах
18
(товарных накладных, договорах).
3.1.27. Объекты основных средств,
выявленные в результате инвентаризации, или в течение года - по мере необходимости, по которым
комиссией по поступлению и выбытию активов установлена неэффективность дальнейшей
эксплуатации, ремонта, восстановления (несоответствие критериям актива), подлежат отражению на
забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» (или определенном
учреждением в рабочем плане счетов самостоятельно)
до дальнейшего определения
функционального назначения указанного имущества (вовлечения в хозяйственный оборот, продажи
или списания). Дальнейшее начисление амортизации на указанные объекты имущества не
производится. Информация о таких объектах основных средств подлежит раскрытию в
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Основание: пункт 8 Стандарта «Основные средства». (п. 3 Письма Минфина России N 02-0707/84237).
3.1.28. Принятие к учету основных средств оформляется Решением о признании объектов
нефинансовых активов ф.0510441, в следующих случаях:
• при приобретении основных средств;
•
при модернизации, дооборудовании;
•
при безвозмездном получении основных средств;
•
при оприходовании неучтенных объектов основных средств, выявленных при
инвентаризации;
•
при принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств, поступившего в порядке
возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом.
3.1.29. При реализации и передаче нефинансовых активов в двух экземплярах составляется Акт о
приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448).
3.1.30. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже,
составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
3.1.31. Определение стоимости нефинансовых активов, полученных при необменных операциях
(пожертвование, дарение, излишки при инвентаризации, получения объектов имущества по
распоряжению его собственника без указания стоимостных оценок и пр.) осуществляется Комиссией
по поступлению и выбытию активов.
Признание в учете объектов основных средств, полученных при необменных операциях,
осуществляется по справедливой стоимости рассчитанной методом рыночных цен на дату принятия
к учету.
При использовании метода рыночных цен используются данные:
•
определение рыночных цен методами изучения доступных источников.
Основание: пункт 22, пункт 23 Стандарта «Основные средства».
3.1.32. При поступлении имущества от жертвователя или дарителя составляется акт в свободной
форме, в котором должны быть:
•
указаны обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 25
Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности»;
•
поставлены подписи передающей и принимающей сторон.
Если имущество поступают без оформления письменного договора, передающая сторона:
•
делает в акте запись о том, что имущество передано безвозмездно;
19
•
при необходимости указывает цели, на которые необходимо
использовать пожертвованное имущество.
3.1.33. Отражение в бухгалтерском учете объектов, возникающих при получении (предоставлении)
во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по
договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования
осуществляется в соответствии со СГС "Аренда".
Отношения же, возникающие при закреплении государственного (муниципального)
имущества на праве оперативного управления за субъектами учета с целью выполнения ими
возложенных на них полномочий (функций), не классифицируются в качестве объектов учета
аренды.
К отношениям, возникающим при передаче имущества в безвозмездное пользование без
возложения на учреждение обязанности по его содержанию, положения СГС "Аренда" не
применяются.
При отражении операций по объектам учета аренды, в том числе при изменении их
стоимостных оценок в бухгалтерском учете, при досрочном расторжении договора пользования,
реклассификации объектов учета аренды используются первичные (сводных) учетные документы
программного продукта.
Основание: СГС "Аренда"
3.1.34. Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ): Постановление МО
«Выборгский район» Ленинградской области от 13 октября 2017 г. № 3735. Особо ценным признается
движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 15 000,00 рублей.
3.2. Нематериальные активы
3.2.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты нефинансовых активов,
предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности
учреждения свыше 12 месяцев, не имеющие материально-вещественной формы, с возможностью
идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которых у учреждения
при приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с
лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на
такой актив.
3.2.2. Учет операций с нематериальными активами осуществляется с учетом положений Инструкции
№ 157н и
федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов
"Нематериальные активы" (далее - Стандарт Нематериальные активы).
3.2.3. Единицей учета является: одно наименование охраняемого результата интеллектуальной
деятельности (ОРИД), например:
•
одна компьютерная программа, используемая на основании открытой
лицензии;
•
один экземпляр ОРИД, например одно рабочее место, где используется
компьютерная программа на основании открытых лицензий;
3.2.4. Оценка актива осуществляется:
•
по цене неисключительных прав на аналогичные по функционалу ОРИД,
предоставляемых за плату;
•
в условной оценке: 1 руб. за единицу учета.
3.2.5. Срок полезного использования нематериальных активов в целях принятия объекта к
бухгалтерскому учету и начисления амортизации определяется Комиссией по поступлению и
выбытию активов учреждения исходя из:
20
•
срока действия прав учреждения на результат интеллектуальной деятельности или
средство индивидуализации и периода контроля над активом;
•
срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования
объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской
Федерации;
•
ожидаемого срока использования актива, в течение которого учреждение
предполагает использовать актив в деятельности, направленной на достижение целей
создания учреждения, либо в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, получать экономические выгоды.
3.2.6. При принятии объекта нематериальных активов к бухгалтерскому учету применяется линейный
метод начисления амортизации, который предполагает равномерное начисление постоянной суммы
амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива.
3.2.7.Начисление амортизации по объектам НМА осуществляется только в отношении объектов с
определенным сроком полезного использования. По объектам с неопределенным сроком полезного
использования амортизация не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу объектов с
определенным сроком полезного использования.
3.2.8. Группировка объектов нематериальных активов осуществляется по группам имущества и видам
имущества, соответствующим подразделам классификации, установленным ОКОФ, по следующим
группам учета:
N "Научные исследования (научно-исследовательские разработки)";
R "Опытно-конструкторские и технологические разработки";
I "Программное обеспечение и базы данных";
D "Иные объекты интеллектуальной собственности".
3.2.9. В целях расчета сумм амортизации объектов нематериального актива Комиссия учреждения по
поступлению и выбытию активов ежегодно определяет продолжительность периода, в течение
которого предполагается использовать нематериальный актив, и в случаях его существенного
изменения уточняет срок его полезного использования. Возникшая в связи с этим корректировка
суммы начисляемой ежемесячно амортизации осуществляется, начиная с месяца, следующего за
месяцем, в котором произведено уточнение срока полезного использования.
3.2.10. Порядок учета активов, которые учреждение будет использовать на любых правовых
основаниях в течение ровно 12 месяцев или менее, учитывается на счете 401.50.
3.2.11. Объекты нематериальных активов, относящиеся к категории особо ценного имущества (ОЦИ),
определяет Комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения. Такое имущество
принимается к учету на основании выписки из протокола Комиссии.
3.2.12. Обесценение объектов нематериальных активов, а также любое последующее в связи с
обесценением объектов нематериальных активов приобретение или создание активов, замещающих
такой объект нематериальных активов, являются отдельными экономическими событиями и
учитываются отдельно.
3.2.13. Ответственным за хранение документов, входящих в комплектацию объекта нематериальных
активов, является материально ответственное лицо, за которым закреплен объект нематериальных
активов.
3.3. Непроизведенные активы
3.3.1. Учет операций с непроизведенными активами осуществляется с учетом положений Инструкции
№ 157н и
федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов
"Непроизведенные активы" (далее - Стандарт Непроизведенные активы).
3.3.2. В учреждении к группе непроизведенных активов "Земля (земельные участки)" относится
земельный участок, который закреплен на праве постоянного (бессрочного) пользования;
21
3.3.3. Затраты на реконструкцию, модернизацию (поверхностное улучшение земель, мелиорацию,
ирригацию, спрямление русла, иные аналогичные мероприятия), а также на замещение объектов
непроизведенных активов отражаются в составе расходов текущего периода.
3.3.4. Переоценка объектов непроизведенных активов, относящихся к группе "Земля (земельные
участки)", производится до справедливой стоимости, в качестве которой используется кадастровая
стоимость. Изменение переоцененной стоимости объектов непроизведенных активов, относящихся к
группе "Земля (земельные участки)", производится в результате проведения государственной
кадастровой переоценки или внесения изменений в государственный кадастр земельных участков в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
3.3.5. Объекты непроизведенных активов не амортизируются.
3.3.6. Аналитический учет объектов непроизведенных активов ведется в Инвентарной карточке учета
основных средств. Аналитический учет непроизведенных активов ведется в разрезе объектов,
идентификационных номеров объектов непроизведенных активов (кадастровых, реестровых,
учетных номеров), местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц.
3.4. Материальные запасы
3.4.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в
п.7 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Запасы" (далее – СГС "Запасы"), утвержденного приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 07.12.2018 N 256н, если иное не предусмотрено иными нормативными правовыми
актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Основными группами материальных запасов являются:
- материалы - материальные ценности, используемые в текущей деятельности субъекта учета
в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
- иные материальные запасы, в том числе материальные ценности, являющиеся
материальными запасами в соответствии с нормативными правовыми актами, реМБОУлирующими
ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - прочие
материальные запасы), в т.ч.:
•
перевязочные средства, расходный медицинский материал;
•
канцелярские товары и принадлежности, включая папки для бумаг, дыроколы,
степлеры;
•
клавиатура, мышь, наушники (для компьютерной техники), лоток (накопители) для
бумаг, ножницы, лупы, штемпели;
•
материалы для хозяйственной деятельности, для целей управления;
•
мягкий инвентарь;
•
строительные материалы;
•
прочие материальные запасы.
3.4.2. Принятие к учету материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по
фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов. Фактической
стоимостью материальных запасов, полученных на безвозмездных условиях, а также остающихся от
выбытия основных средств и другого имущества, признается их текущая оценочная стоимость на
дату принятия к бухгалтерскому учету.
Основание: пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.4.3. Первоначальной стоимостью материальных запасов, приобретаемых в результате необменной
операции, является их справедливая стоимость на дату приобретения, определяемая методом
рыночных цен.
В случае
если данные о стоимости передаваемых в результате необменной операции материальных запасов по
каким-либо причинам не предоставляются передающей стороной, либо определение справедливой
стоимости материальный запасов на дату получения не представляется возможным, такие активы
отражаются в составе запасов в условной оценке, равной один объект - один рубль.
22
3.4.4.
Принятие
к
бухгалтерскому учету материальных запасов, используемых в деятельности субъекта учета в течение
периода, превышающего 12 месяцев, осуществляется с определением постоянно действующей
Комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока их полезного использования,
оформленного первичным учетным документом.
Основание:
пункт 10 СГС
"Запасы.
3.4.5. Единицей учета
материальных запасов является: номенклатурная (реестровая) единица либо партия, однородная
(реестровая) группа запасов.
Основание: пункт 8 СГС "Запасы", п. 101 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.4.6. Аналитический учет материальных запасов ведется по наименованиям и материально
ответственным лицам.
Основание: п. 119 Инструкции N 157н.
3.4.7. Изменение первоначальной (балансовой) стоимости запаса, предназначенного для отчуждения
не в пользу организаций государственного сектора, осуществляется учреждением на основании
документально подтвержденных данных об оценке его справедливой (рыночной) стоимости.
Основание: пункт 29 СГС "Запасы".
3.4.8. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 42 СГС "Запасы", пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.4.9. Выдача канцелярских принадлежностей, запасных частей и хозяйственных материалов
(электролампочек, мыла, щеток и т.п.) на хозяйственные нужды учреждения оформляется
Требованием-накладной (ф.0510451), которая является основанием для их списания.
3.4.10. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и
хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В остальных случаях материальные запасы списываются по Акту о списании материальных
запасов (ф. 0510460).
3.4.11. Внутреннее перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами
оформляется Требованием-накладной (ф. 0510451).
3.4.12. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки,
утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из
следующих факторов:
•
их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом
рыночных цен;
•
сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в
состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты10,23 СГС"Запасы", пункты52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета
и отчетности».
3.4.13. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов
нефинансовых активов осуществляется по накладной на отпуск материалов (материальных
ценностей) на сторону (ф. 0504205).
Основание: пункт 116 Инструкции № 157н
3.4.14. Особенности учета бланков строгой отчетности определены в Приложении № 14,
разработанном в дополнение к настоящей учетной политике.
3.4.15. Признание материального запаса в качестве актива прекращается по решению комиссии по
поступлению и выбытию активов при прекращении использования объекта для целей,
предусмотренных при признании материального запаса, и прекращения получения
учреждением экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего использования
учреждением материального запаса.
Основание: подп. в пункте 34 СГС "Запасы".
23
3.5. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
3.5.1. Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты,
выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой
стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.
Комиссия вправе выбрать метод амортизированной стоимости замещения, если он более достоверно
определяет стоимость объекта.
Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:
• прайс-листами заводов-изготовителей;
•
информацией, размещенной в СМИ, и т.д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется
экспертным путем комиссии по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункты 52–60 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.6. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг
3.6.1. Единые требования к бухгалтерскому учету активов, классифицируемых как незавершенное
производство, установлены СГС "Запасы". Группировка фактически понесенных затрат на
изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг осуществляется субъектом учета
по видам расходов в разрезе групп затрат:
прямые
затраты - расходы напрямую связанные с изготовлением (выполнением) соответствующей готовой
продукции, работы, услуги, непосредственно относимые на себестоимость единицы готовой
продукции, работы (услуги). Прямыми расходами признаются расходы, которые осуществлены
непосредственно для выполнения (оказания) конкретного вида работ (услуг);
накладные расходы - расходы,
непосредственно связанные с изготовлением партий готовой продукции, выполнением работ,
оказанием услуг, относимые на себестоимость единицы готовой продукции, работы (услуги) путем
их распределения. Накладные расходы распределяются на себестоимость услуг (готовой продукции)
по окончании месяца пропорционально прямым затратам в месяце распределения к объему выручки
от реализации продукции (работ, услуг);
общехозяйственные
расходы.
Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с выполнением работ
(оказанием услуг) и осуществлены для обеспечения функционирования учреждения в целом как
хозяйствующего субъекта.
Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ определяется отдельно для каждой
услуги (работы) и состоит из прямых и общехозяйственных расходов.
3.6.2. Общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц),
распределяются:
– в части распределяемых расходов – на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных
работ, услуг пропорционально прямым затратам на единицу услуги, работы, продукции (КБК
Х.109.60.000);
– в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового года (КБК
Х.401.20.000).
3.6.3.Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг
(работ, готовой продукции):
а) в рамках выполнения муниципальногоо задания;
б) в рамках приносящей доход деятельности.
3.6.4. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые расходы) и сразу
списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000), признаются:
– расходы на социальное обеспечение населения;
24
– штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
– амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу, которое закреплено
за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных учредителем;
– расходы за счет
пожертвований и др.);
средств субсидий на иные цели, целевых поступлений (грантов,
– внереализационные расходы;
– расходы будущих периодов.
3.6.5. По окончании каждого года себестоимость услуг, сформированная на счете КБК Х.109.60.000,
относится в дебет счета КБК Х.401.10.131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
3.7. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы
3.7.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными
Порядком ведения кассовых операций.
Основание: Указания № 3210-У
3.7.2. Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на электронном носителе с применением
компьютерной программы «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 2» - облако.
Основание: пункты 4.7 п. 4 Указания № 3210-У
3.7.3. В составе денежных документов учитываются:
- почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;
- проездные билеты на проезд в городском пассажирском транспорте;
- проездные документы, приобретаемые для проезда работников к месту командировки и обратно.
Основание: пункт 169 Инструкции № 157н
3.7.4. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом
всех налогов, в том числе возмещаемых.
Основание: пункт 9 СГС "Учетная политика"
3.8. Расчеты с дебиторами и кредиторами
3.8.1.Учет расчетов с физическими лицами (в том числе с сотрудниками) в рамках заключенных с
ними гражданско-правовых договоров осуществляется с использованием счетов бухгалтерского
учета 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым
обязательствам".
3.8.2. Для учета переплат в части сумм, подлежащих с согласия работников (уведомленных о
перерасчетах) удержанию из будущих начислений, применяется счет 0 206 11 000. К примеру, при
переносе части отпуска в связи с болезнью во время отпуска; неотработанными днями отпуска,
предоставленного авансом; другими аналогичными ситуациями. При этом отражается корректировка
ранее внесенного начисления (части начисления) методом "Красное сторно". Затем на сумму
корректировки вносится бухгалтерская запись по дебету счета 0 302 11 000 и кредиту счета 0 206 11
000 методом "Красное сторно".
Основание: пункты 202, 204, 254 Инструкции N 157н.
3.8.3. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на основании предъявленных к оплате
счетов, накладных, актов выполненных работ и других первичных учетных документов.
3.8.4. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальный ценностей отражается на дату
обнаружения, исходя из текущей восстановительной стоимости (справедливой стоимости),
устанавливаемой Комиссией по поступлению и выбытию активов.
3.8.5. Аналитический учет по счету 0 205 00 ООО "Расчеты по доходам" ведется по видам доходов
(поступлений) в разрезе плательщиков.
25
Основание: пункт 200 Инструкции N 157н
3.8.6. Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым
активам, отражаются по коду вида деятельности «2» – приносящая доход деятельность (собственные
доходы учреждения).
Поступление денежных средств от виновного лица в погашение ущерба, причиненного финансовым
активам, отражается по тому же коду финансового обеспечения (деятельности), по которому
осуществлялся их учет.
Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по
коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.
Основание: пункт 9 СГС "Учетная политика"
3.8.7. Начисление доходов, полученных от предпринимательской деятельности, ведется на счете
205.30 «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг» в следующем порядке:
•
по услугам, оказываемым юридическим лицам, доход начисляется на дату подписания акта
оказанных услуг;
•
по услугам, оказываемым физическим лицам, доход начисляется последним днем месяца
оказания услуги;
•
по доходам в виде предъявленной неустойки (штрафа, пени) по условиям гражданскоправовых договоров, в том числе договоров, заключенных в рамках предоставленных субсидий,
начисление производится на дату признания поставщиком (исполнителем, подрядчиком) требования
об уплате неустойки (штрафа, пени). Днем признания должником требования об уплате неустойки
считается дата оплаты неустойки (штрафа, пени) или письменное согласие должника на уплату
неустойки (пени, штрафа);
•
по доходам от реализации нефинансовых активов, в том числе активов, приобретенных за
счет средств субсидии, начисление производится на дату реализации активов (перехода права
собственности);
•
по доходам от возмещения ущерба начисление производится на дату выявления недостач,
хищений имущества;
3.8.8. В учреждении применяется счет 0 210.05.000 для расчетов с дебиторами по предоставлению
учреждением:
обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе;
обеспечений исполнения договора, контракта;
обеспечений заявок при проведении электронных аукционов, перечисленных на счет оператора
электронной площадки в банке;
других залогов, задатков;
3.8.9. Учет доходов от аренды имущества переданного в безвозмездное пользование по договорам
операционной аренды отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
На момент заключения договора Д 2 205 21 560
К-т 2 401 40 121
Ежемесячно, при начислении
Д 2 401 40 121
К-т 2 401 10 121
3.8.10. Начисление доходов в сумме субсидий на финансовое обеспечение выполнения
муниципального задания отражается в соответствии с Соглашением о порядке и условиях
предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на
оказание муниципальных услуг и Графиком, определяющим размер субсидии и срок ее
перечисления.
Начисление доходов в сумме субсидии на иные цели отражается в момент подписания Соглашения
о Порядке и условиях предоставления субсидии на иные цели.
3.8.11. На суммы изменений показателя счета 0 210 06 000 учредителю направляется извещение (ф.
0504805).
Основание: пункт 9 СГС "Учетная политика"
3.9. Расчеты по обязательствам
26
3.9.1. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности,
оказанные услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов (либо в Журнале
операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками) в разрезе кредиторов (поставщиков
(продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора в отношении которого
принимаются обязательства), правовых оснований, учетных номеров денежных обязательств.
3.9.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда и стипендиям ведется в Журнале операций
расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям в разрезе контрагентов
(сотрудников, получателей выплат), групп контрагентов, учетных номеров денежных обязательств.
3.9.3. Аналитический учет удержаний из заработной платы ведется в разрезе каждого сотрудника и
удержаний из заработной платы.
3.9.4. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в Карточке
учета средств и расчетов либо в Журнале по прочим операциям в разрезе физических лиц –
получателей социальных выплат.
3.9.5. Учет расчетов по обязательствам на счете 302 ведется в разрезе контрагентов, счетов,
договоров, а также в разрезе дат исполнения обязательств.
3.10. Дебиторская и кредиторская задолженность
3.10.1. Особенности учета дебиторской и кредиторской задолженности определяются Приложением
№ 11, разработанным в дополнение к настоящей учетной политике.
3.10.2. Дебиторская задолженность списывается с балансового учета и отражается на забалансовом
счете 04 «Сомнительная задолженность» на основании Решения о признании (восстановлении)
сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445). При отсутствии оснований для возобновления
процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством РФ, списанная с
балансового учета задолженность, признанная безнадежной к взысканию и к забалансовому учету не
принимается. С забалансового счета задолженность списывается на основании Акта о признании
безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф. 0510436) в порядке, утвержденном
Положением о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию (Приложение №
11)
Основание: пункты 339, 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.10.3. Кредиторская задолженность, невостребованная кредитором, списывается на финансовый
результат на основании Решения о списании задолженности, не востребованной кредиторами (ф.
0510437). Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и
служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности,
невостребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности
определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на
забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».
Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.10.4. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается с момента
принятия соответствующего решения Комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основанием для списания служат:
•
первичные документы, подтверждающие возникновение дебиторской
задолженности (договоры, акты, счета, платежные документы);
•
инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089)
•
докладная записка руководству учреждения о выявлении дебиторской
задолженности с истекшим сроком исковой давности;
27
•
Акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по
доходам (ф. 0510436)
•
(при наличии информации, что данное учреждение исключено из
Единого реестра юридических лиц) выписка из ЕГРЮЛ, предоставленная по запросу
налоговой инспекцией.
Основание: Пункт 339 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета,
утвержденной приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н.
3.10.5. Учреждением ведется учет списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Списанная
задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение срока возможного возобновления
согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе
в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок
в погашение сомнительной задолженности денежных средств, до исполнения (прекращения)
задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.
Основание: пункт 339 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского
157н.
3.10.6. Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается с баланса с
момента принятия соответствующего решения комиссией учреждения по поступлению и выбытию
активов.
Основанием для списания служат:
•
первичные
документы,
подтверждающие
возникновение
кредиторской задолженности (договоры, акты, счета, платежные документы);
•
инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089),
•
•
объяснительная записка о причине образования задолженности;
решение о списании задолженности, не востребованной кредиторами (ф. 0510437).
Основание: Пункт 371 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета,
утвержденной приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 01.12.2010г. № 157н.
3.10.7. Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 «Списанная
задолженность, невостребованная кредиторами» в течение срока исковой давности с момента
списания задолженности с балансового учета (3 года).
3.11. Финансовый результат
3.11.1. Организация раздельного учета по видам доходов (расходов) осуществляется следующим
образом:
•
путем обособления учета средств по источнику финансового
обеспечения на уровне 18 разряда номера счета бухгалтерского учета;
•
путем
группировки
доходов
(расходов)
экономическому содержанию в разрезе кодов КОСМБОУ;
учреждения
по
•
дополнительным аналитическим учетом доходов, а также
соответствующих им расходов, по видам деятельности, определенных Уставом
учреждения, путем открытия дополнительного субконто.
Основание: п. 299 Инструкции N 157н.
3.11.2. По коду вида деятельности 2 "Приносящая доход деятельность" (КФО 2) отражаются
следующие виды доходов, полученные в самостоятельное распоряжение Учреждения в денежной или
28
натуральной формах (если иное не оговорено договором, соглашением или иным документом,
реМБОУлирующим получение такого дохода):
•
доходы в виде предъявленных неустоек (пеней, штрафов) по условиям
гражданско- правовых договоров;
•
доходы в сумме, изъятой учреждением в установленном порядке, если
ранее сумма поступила в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе
(аукционе) в рамках КФО 3;
суммы выявленных недостач (хищений, потерь) нефинансовых
•
активов;
•
доходы в размере стоимости материальных запасов, остающихся в
распоряжении Учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных
работ, работ по разукомплектации объектов нефинансовых активов;
доходы от реализации нефинансовых активов.
•
3.11.3. Доходы начисляются:
•
от оказания платных услуг, работ - на дату подписания акта оказанных
услуг, выполненных работ;
•
от возмещения ущерба - на дату обнаружения ущерба на основании
ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092), на дату оценки
ущерба на основании акта комиссии;
•
имущества;
от реализации имущества - на дату подписания акта приема-передачи
•
от пожертвований - на дату подписания договора о пожертвовании
либо на дату поступления имущества и денег, если письменный договор
пожертвования не заключался;
•
по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков
(ущерба) – на дату признания должником либо вступления в законную силу решения
суда;
•
по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при
ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества – на дату
составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в
соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
3.13.4. Операции по получению от учредителя любых объектов имущества отражаются по коду вида
деятельности "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" (КФО 4).
3.11.5. Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках разрешенных уставом Учреждения
видов деятельности отражается ежемесячно на основании актов оказания услуг.
3.11.6. На счете 401 40 «Доходы будущих периодов» учитываются доходы, полученные
(начисленные) в текущем году:
•
доходы по соглашениям о предоставлении субсидии в очередных
финансовых годах;
плата);
•
доходы от предоставления права пользования активом (арендная
29
•
доходы от безвозмездных поступлений денежных средств (включая
гранты) или доходы от безвозмездно полученных иных активов, предоставленных на
условиях при передаче актива;
•
иные аналогичные доходы.
Доходы будущих периодов от субсидий на выполнение муниципального задания признаются
в бухгалтерском учете в составе доходов от реализации текущего отчетного периода по окончании
отчетного периода.
Для отражения операции на счетах учета оформляется расчет и справка бухгалтера ф. 0504833.
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 25 Стандарта «Аренда»,
пункты 40,54 Стандарта «Доходы».
3.11.9. Доходы от целевых субсидий по соглашению, заключенному на срок более года, учреждение
отражает на счетах:
401.41 «Доходы будущих периодов к признанию в текущем году»;
401.49 «Доходы будущих периодов к признанию в очередные годы».
3.11.10. При отражении в бухгалтерском учете доходов, расходов, фактов хозяйственной жизни,
иных
объектов
бухгалтерского учета,
возникающих
в
результате
заключения
учреждением договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых превышает
один год (далее – долгосрочные договоры) и выполнения учреждением работ (услуг)
по долгосрочным договорам, а также при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности
информации о таких объектах бухгалтерского учета, если иное не установлено другими
федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора,
единой методологией бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленной в соответствии с
нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности)
применяется
Федеральный
стандарт
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Долгосрочные договоры" (далее –
СГС «Долгосрочные договоры»), утвержденный Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 июня 2018 года № 145н.
3.11.11. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам, срок исполнения которых
превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих периодов в сумме договора на
дату подписания договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в
последний день каждого месяца в разрезе каждого договора. Аналогичный порядок признания
доходов в текущем периоде применяется к договорам, в соответствии с которыми услуги
оказываются неравномерно.
Основание: пункт 11 СГС «Долгосрочные договоры», пункт 301 Инструкции № 157н.
В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а дата начала и
окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы, учреждение применяет
положения СГС «Долгосрочные договоры».
Основание: пункт 5 СГС «Долгосрочные договоры».
Расходы учреждения, понесенные в связи с выполненными работами (оказанными услугами),
формируют себестоимость выполнения работ по долгосрочному договору, за отчетный период,
относимую на финансовый результат отчетного периода.
Основание: пункт 12 СГС «Долгосрочные договоры».
3.11.12. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы будущих
периодов» отражаются расходы по:
•
приобретению неисключительного права пользования нематериальными
активами в течение нескольких отчетных периодов;
•
выплате отпускных авансом;
30
•
иные расходы, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим
отчетным периодам.
Расходы на выплату отпускных, произведенные в отчетном периоде, относятся на
финансовый результат текущего финансового года ежемесячно в размере, соответствующем
отработанному периоду, дающему право на предоставление отпуска.
Расходы на приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами,
произведенные в отчетном периоде, относятся на финансовый результат текущего финансового года
пропорционально календарным дням действия договора в каждом месяце.
Иные расходы, относящиеся к будущим периодам, произведенные в отчетном периоде,
относятся на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/n за месяц в течение
периода, к которому они относятся, где n - количество месяцев, в течение которых будет
осуществляться списание.
Для отражения операции на счетах учета оформляется расчет и справка бухгалтера ф.
0504833.
Основание: пункты 66, 302, 302.1 Инструкции № 157н.
Отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего финансового года
в течение периода, к которому они относятся, осуществляется равномерно. При покупке бессрочной
лицензии расходы будущих периодов списываются на финансовый результат в течение пяти лет со
дня приобретения.
3.12. Обесценение активов
3.12.1. Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) проверяется при
инвентаризации соответствующих активов, проводимой при составлении годовой отчетности.
Основание: пункт 9 Стандарта "Учетная политика", пункты. 5, 6 Стандарта "Обесценение активов"
3.13.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках
инвентаризации, отражается в инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам
нефинансовых активов (ф. 0504087).
Основание: пункты 6, 18 Стандарта "Обесценение активов"
3.13.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости
определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и выбытию
активов.
Основание: пункт 9 Стандарта "Учетная политика"
3.13.4. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в котором
указывается предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку справедливой стоимости
актива).
В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный
метод определения справедливой стоимости актива.
Основание: пункт 9 Стандарта "Учетная политика", пункты 10,11Стандарта "Обесценение активов"
3.13.5. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель
принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой
стоимости такого актива.
3.13.6. Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет
определена.
Основание: пункты10, 22 Стандарта "Обесценение активов"
3.13.7. При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость
изменения оставшегося срока полезного использования актива.
Основание: пункт 13 Стандарта "Обесценение активов"
3.13.8. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от
обесценения, то он подлежит признанию в учете.
Основание: пункт 15 Стандарта "Обесценение активов"
31
3.12.9. Решение о признании убытка от обесценения актива, являющегося государственным
(муниципальным) имуществом, принимается в порядке, аналогичном для принятия решения о
списании такого имущества, установленного в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Основание: пункт 15 Стандарта "Обесценение активов"
3.13.10. Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного
использования актива признается в учете на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) и
приказа.
Основание: пункт 9 Стандарта "Обесценение активов"
3.13.11. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с
момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения
справедливой стоимости актива.
Основание: пункт 24 Стандарта "Обесценение активов"
3.13.12. Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного
использования актива признается в учете на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) и
приказа.
Основание: пункт 9 Стандарта "Обесценение активов"
4. Организация учета на отдельных забалансовых счетах
4.1. На счете 01 «Имущество, полученное в пользование» ведется учет:
01.1 – имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами
аренды (имущества казны и иного имущества, полученного на безвозмездной основе, как вклад
собственника (учредителя);
01.2 - имущества, которым по решению собственника (учредителя) пользуется учреждение
(орган власти) при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права
оперативного управления);
01.3 - имущества, полученного в безвозмездное пользование в силу обязанности его
предоставления (получения), возникающей в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации;
01.4 - прав ограниченного пользования чужими земельными участками (в том числе
сервитут);
01.5 - объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право
оперативного управления.
4.2. На счете 02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение» ведется учет:
02.1 - «ОС принятые на ответственное хранение» - основание акты приема передачи;
02.2 - «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение» - основание: акты
приема-передачи;
02.3 - «Материальные ценности, принятые на хранение по прочим причинам» - основание:
акты приема-передачи;
02.4- имущество, утратившее полезный потенциал (не отвечает понятию «актив») .Учет
организовать по балансовой стоимости и объектам
02.5 - имущество на демонтаж и утилизацию. Учет осуществлять – 1 руб. – 1 объект.
Методы оценки учета материальных ценностей на забалансовых счетах выбираются с учетом
решений о дальнейшем использовании, принятых в отношении объетов, учитываемых на
забалансовых счетах, например:
- по остаточной стоимости (при наличии);
- в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой
остаточной стоимости);
32
- по балансовой стоимости и остаточной стоимости временно неэксплуатируемых
(неиспользуемых) объектах основных средств;
4.3. На счете 03 «Бланки строгой отчетности» учет бланков ведется:
- аттестаты и приложения к аттестатам - в условной оценке один бланк, один рубль. Учет ведет
бухгалтерия в Книге учета бланков трудовых книжек и вкладышей.
Учет организован в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц. Ответственным
является директор Учреждения.
4.4. На счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» учитывается задолженность
неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее в порядке, установленном
законодательством, признанной безнадежной к взысканию. Учет задолженности ведется в разрезе
дебиторов (должников).
4.5. На счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»:
07.1«переходящие призы, кубки» учет организовать в разрезе материально ответственных
лиц, номенклатуре, по стоимость 1 руб.;
07.2 « ценные подарки, сувениры »по стоимости приобретения».
На списание призов, подарков, сувениров оформляется Акт о списании материальных запасов
(ф. 0504230), к которому должен быть приложен экземпляр приказа руководителя о награждении с
указанием перечня награжденных лиц. Если награждение прошло в ходе проведения массового
мероприятия, к Акту (ф. 0504230) должны быть приложены экземпляр приказа руководителя о
проведении мероприятия и план о мероприятии с указанием перечня награжденных лиц.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4.6. На счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» учитываются банковские гарантии,
полученные в качестве обеспечения исполнения государственных контрактов.
4.8. На счете 17 «Поступление денежных средств» учитывается поступление денежных средств на
лицевые счета учреждения, счета, открытые в кредитных организациях в разрезе КОСМБОУ к
следующим балансовым счетам: 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 23 000.
4.9. На счете 18 «Выбытие денежных средств» учитывается выбытие денежных средств с лицевых
счетов учреждения, счетов, открытых в кредитных организациях в разрезе КОСМБОУ к следующим
балансовым счетам: 0 201 11 000, 0 201 21 000, 0 201 23 000.
4.10. На счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» учитывается просроченная
задолженность невостребованная кредиторами, списанная с баланса на основании решения Комиссии
по поступлению и выбытию активов и принимается по приказу руководителя.
Основание: пункт 9 СГС "Учетная политика", пункт 21 Инструкции № 33н
Со счета 20 задолженность восстанавливается на балансовом учете, если кредитор предъявил
требование в отношении этой задолженности. Основание – Решение о восстановлении кредиторской
задолженности (ф. 0510446)
4.9. На счете 21 «Основные средства в эксплуатации» учитываются соответствующие объекты по
балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта, в разрезе материально ответственных лиц
и номенклатуре.
Основание: Пункты 337, 349, 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
На счете 21 «Основные средства в эксплуатации» учитываются основные средства
стоимостью до 3 000 рублей, принятые к учету до 01.01.2018 года. С 01.01.2018 года - основные
средства стоимостью до 10 000 руб.
Документом о списании объектов с забалансового счета является Акт о списании объектов
нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104).
4.10. На счете 23 «Печатные и периодические издания» учитываются изготовленные по договорам,
брошюры, книги, сборники статей, по стоимости изготовления. Стоимость газет, журналов, других
периодических изданий списывается на расходы без отражения на 23 забалансовом счете.
4.11. На счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» учитывается
имущество – объекты операционной и финансовой аренды, которые переданы в возмездное
пользование по договору аренды.
33
Основание: пункты 381, 383 Инструкции № 157н.
4.12. На счете 26 ««Имущество, переданное в безвозмездное пользование» учитывается имущество,
которое передано в аренду на льготных условиях и по договорам безвозмездного пользования без
закрепления права оперативного управления.
Основание: пункт 383 Инструкции №157н.
4.13. На счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам
(сотрудникам)» учитывается имущество, которое передано сотрудникам в постоянное личное
пользование для служебных целей, в том числе за пределами Учреждения, вне продолжительности
режима рабочего времени:
- спецодежда;
- квалифицированный сертификат ключа электронной подписи;
- другие матзапасы и основные средства.
Основание: пункт 385 Инструкции № 157н.
5. Санкционирование расходов
Счета раздела 5 предназначены для учета всех видов финансового обеспечения на текущий,
очередной и второй год, следующий за очередным и т.д. Для целей бухгалтерского учета порядок
отражения обязательств на счетах санкционирования расходов предусмотрен Приложением № 15 к
настоящей учетной политике.
5.1. Для операций текущего года в 22 разряде бухгалтерского учета ставится признак:
• «1» - для операций текущего года;
•
«2» - для операций очередного финансового года;
•
«3» - для операций второго за очередным финансовым годом;
•
«4» - для операций последующего финансового года;
•
«9» - для операций на иные отчетные годы (за пределами планового периода).
5.2. Обязательства принимаются на основании:
• штатного расписания, расчетно-платежной ведомости (обязательства по оплате труда);
•
расчетных ведомостей по начислению страховых взносов, (обязательства по начислению
страховых взносов на оплату труда, пособий из средств ФСС);
•
заключенных договоров, разовых счетов (обязательства по поставке товаров, работ, услуг);
•
командировочных расходов;
•
отчетов подотчетного лица (обязательства по расчетам с подотчетными лицами);
•
расчетов налогов (обязательства по налогам);
•
обязательств по договорам, принятым в прошлые годы и не исполненные по состоянию на
начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году (неисполненные
обязательства);
•
решений по проверке (пени, штрафы) или решений суда (штрафные обязательства).
5.3. Обязательства принимаются к учету:
• обязательства по оплате труда и по начислению страховых взносов на оплату труда – в
размере годового объема выделенных средств на дату утверждения ПФХД;
• пособий из средств ФСС - до 15 числа, следующего после начисления заработной платы;
• обязательства по поставке товаров, работ, услуг - в день заключения договора, даты счета или
счета-фактуры;
• командировочных расходов - день приказа о командировке;
• обязательства по расчетам с подотчетными лицами – день визирования авансового отчета;
34
обязательства по налогам - в срок предоставления налоговых деклараций;
обязательств по договорам, принятым в прошлые годы и не исполненные по состоянию на
начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году - начало года;
5.4. Денежные обязательства (обязанность уплатить, исполнение сделки) принимаются на основании:
• полученных накладных и оприходованных материалов, товаров, основных средств, готовой
продукции;
• полученных актов о выполненных услугах, работах;
• полученных счетов-фактур (коммунальные услуги);
• заявления о выдаче средств в подотчет;
• утвержденного авансового отчета;
• условий авансирования поставщиков по условиям договоров;
• реестров выплат по зарплате;
• ведомостей начисления страховых взносов;
• судебных решений;
• актов проверок.
5.5. Денежные обязательства принимаются в день:
• даты полученных накладных и оприходованных материалов, товаров, основных средств,
готовой продукции;
• даты полученных актов о выполненных услугах, работах;
• даты полученных счетов-фактур (коммунальные услуги);
• день подписания руководителем заявления о выдаче средств в подотчет;
• день утверждения авансового отчета;
• день приказа о командировках;
• сроков авансирования поставщиков по условиям договоров;
• срока выплаты зарплаты на основе ежемесячных платежных ведомостей;
• даты ведомостей начисления страховых взносов;
• даты судебных решений;
• даты актов проверок.
5.6. Принимаемые обязательства отражаются в учете при размещении в единой
информационной системе извещения об осуществлении закупок с определением поставщика
с использованием конкурентных способов определения поставщика в размере начальной
(MAX) цены контракта.
5.7. Отложенные обязательства принимаются на основании созданных резервов в день принятия
резервов.
Раздел 6. Учет резервов предстоящих расходов
•
•
6.1. Признание резервов осуществляется в оценочном значении. Метод расчета суммовых величин
каждого резерва определяется соответствующими федеральными стандартами бухгалтерского учета
и Методическими рекомендациями, доведенными письмами Минфина России, к ним. А в случае их
отсутствия устанавливается "Порядком формирования и использования резервов предстоящих
расходов" (Приложение № 12).
Основание: пункты 7, 21 СГС "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и
условных активах", пункты 4.1, 4.3 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина
России от 05.08.2019 N 02-07-07/58716, пункт 32 СГС "Запасы", пункт 302.1 Инструкции N 157н.
6.2. В Учреждении создаются следующие резервы:
•
резерв по претензионным требованиям – при необходимости.
Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению
в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В
случае, если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается
с учета методом «красное сторно»;
35
•
резерв на фактически произведенные расходы, по которым в срок не
поступили документы при формировании годового отчета (по приобретаемым
услугам связи, коммунальным услугам и т.д.),
•
резерв на предстоящую оплату отпусков;
•
резерв по не поступившим документам.
Учреждение создает резерв за поставленные материальные ценности, сданные работы,
предоставленные (потребленные) услуги, обусловленные обязанностью государственного
(муниципального) заказчика (заказчика) принять и исполнить денежное обязательство по
результатам приемки поставленных товаров (выполненных работ (услуг), в случае
оформления документа о приемки не в момент поставки товара (сдачи результатов работ
(оказания услуг).
На дату отгрузки на основании первичных документов, подтверждающих факт отгрузки, в
бухгалтерском учете признается резерв по приемке в сумме полученных ценностей
(оказанных услуг, выполненных работ) с одновременным признанием отложенного
обязательства:
ДЕБЕТ 0 105 00 340 КРЕДИТ 0 401 60 340;
ДЕБЕТ 0 106 00 300 КРЕДИТ 0 401 60 300;
ДЕБЕТ 0 401 20 200 КРЕДИТ 0 401 60 200;
ДЕБЕТ 0 506 90 000 КРЕДИТ 0 502 99 000.
По факту приемки в бухгалтерском учете за счет ранее сформированного резерва признается
обязательство перед поставщиком с одновременным признанием денежного обязательства в
сумме документа о приемке и корректировкой ранее отраженного отложенного обязательства
методом «красное сторно»:
ДЕБЕТ 0 401 60 000 КРЕДИТ 0 302 00 730;
ДЕБЕТ 0 502 11 000 КРЕДИТ 0 502 12 000;
ДЕБЕТ 0 506 90 000 КРЕДИТ 0 502 99 000 (СТОРНО).
В случае отказа комиссии в приемке ранее произведенные операции поставки уточняются
обратной записью, отложенные обязательства сторнируются:
ДЕБЕТ 0 401 60 340 КРЕДИТ 0 105 00 340;
ДЕБЕТ 0 401 60 300 КРЕДИТ 0 106 00 300;
ДЕБЕТ 0 401 60 200 КРЕДИТ 0 401 20 200;
ДЕБЕТ 0 501 90 000 КРЕДИТ 0 502 99 000 (СТОРНО).
Резерв по коммунальным и другим услугам без электронного актирования признается в
расчетной (месячной) оценке по условиям контракта и отражается в регистрах бухгалтерского
учета периодом оказания услуги бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
6.2. Резерв по оказанным услугам не формируется, если факт оказания услуги и ее приемка
относятся к одному отчетному периоду (месяцу). В этом случае расходы и задолженность
перед поставщиком признаются одновременно, вместе с денежным обязательством:
ДЕБЕТ 0 401 20 200 КРЕДИТ 0 302 20 730;
ДЕБЕТ 0 502 11 200 КРЕДИТ 0 502 12 200.
Резерв по полученным поставкам не формируется, если факт поставки и ее приемка относятся
к одному отчетному периоду (месяцу) и материальные ценности будут расходоваться только
после приемки. В этом случае факт поставки отражается на забалансовом счете 02
«Материальные ценности на хранении» в сумме полученной поставки. По факту приемки
признается задолженность перед поставщиком вместе с денежным обязательством и
одновременно уменьшается забалансовый счет 02:
УВЕЛИЧЕНИЕ СЧЕТА 02 – по факту поставки;
ДЕБЕТ 0 105 00 300 (0 106 00 000) КРЕДИТ 0 302 30 730;
ДЕБЕТ 0 502 11 300 КРЕДИТ 0 502 12 300;
36
УМЕНЬШЕНИЕ СЧЕТА 02 – по факту приемки.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции № 157н, письмо Минфина РФ от 20 мая 2015 г. № 02-0707/28998 «О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами» (приложение 3
«Определение оценочного значения при определении резерва на оплату отпусков за фактически
отработанное время»).
6.3. Оценка обязательства в связи с предстоящей оплатой отпусков и компенсаций за
неиспользованный отпуск определяется на текущий год до 30 декабря предыдущего года.
6.4. Оценка обязательств осуществляется работником бухгалтерии на основании сведений
инвентаризационной ведомости о количестве полагающихся дней отпуска в следующем году по
каждому работнику. Сведения предоставляются, предшествующего году, на который осуществляется
расчет резерва.
При необходимости при оценке обязательства используется Письмо Минфина России от 20.05.2015
№ 02-07-07/28998.
6.5. Расчет оценки обязательств подписывается исполнителем и главным бухгалтером учреждения.
6.6. Размер резерва на оплату отпусков рассчитывается как произведение количества не
использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец года)
на среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для
оплаты отпусков на дату расчета резерва.
6.7. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.
6.8. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет
суммы созданного резерва.
6.9. Операция по формированию резерва учреждения отражается в бухгалтерском учете в последний
день месяца, на который формируется резерв.
6.10.
При недостаточности сумм резерва осуществляется его изменение (уточнение).
Раздел 7. Бухгалтерская финансовая отчетность.
7.1. В случае выполнения работ (оказания услуг) для нужд учреждения физическими и юридическими
лицами на безвозмездной основе сотрудник Учреждения, ответственный за данный факт
хозяйственной жизни, в пятидневный срок по окончанию работ (услуг) со стороны жертвователя
сообщает в бухгалтерию Учреждения о виде работ (услуг), исполнителе, объеме выполненных работ
(услуг) и рыночной оценке в форме служебной записки.
Основание: пункты 43,55 Стандарта "Доходы"
7.2. В бухгалтерском учете условные активы и обязательства не признаются. Информация о них
раскрывается в финансовой отчетности в виде пояснения или примечания исходя из требования
существенности, то есть в бухгалтерской отчетности подлежат отражению лишь данные о значимых
фактах хозяйственной жизни Учреждения.
Информация об условных обязательствах приводится в отчетности по отдельным видам
обязательств по состоянию на отчетную дату, включающая краткое описание характера каждого вида
условных обязательств, а также, если возможно с практической точки зрения:
• оценить финансовые последствия;
• описать неопределенность в отношении времени и суммы оттока ресурсов;
• указать возможность какого-либо возмещения потерь.
Если вероятность оттока ресурсов велика, ожидается в обозримом будущем выбытие активов,
и величина размера обязанности может быть обоснованно оценена и подтверждена расчетным путем
или документально, то обязательство, ранее признаваемое условным, признается резервом.
Информация об условных активах раскрывается в пояснениях к финансовой отчетности, если
существует высокая вероятность притока экономических выгод к Учреждению.
37
Данная информация включает краткую характеристику условных активов по состоянию на
отчетную дату, если возможно, то и денежную оценку финансовых последствий.
При этом оценка и раскрытие сведений производятся в порядке, описанном для условных
обязательств.
Учреждение ведет постоянное наблюдение за состоянием условных активов и обязательств.
И при необходимости в отчетность должны вноситься соответствующие изменения.
Если приток экономических выгод очевиден, то актив принимается к учету (не является
условным) и включается в бухгалтерский учет. Если вероятность притока экономических выгод не
очевидна или отсутствует, то требуется раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
Основание: пункты 35,36,37
Стандарта "Резервы. Раскрытие информации об условных
обязательствах и условных активах".
Раздел 8. Порядок передачи документов бюджетного учета при смене руководителя и (или)
главного бухгалтера.
8.1. При смене руководителя и (или) главного бухгалтера Учреждения (далее – увольняемые лица)
они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному
уполномоченному должностному лицу Учреждения (далее - уполномоченное лицо) передать
документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся у увольняемых лиц.
8.2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа
(распоряжения) руководителя Учреждения (для смены главного бухгалтера) и приказа вышестоящей
организации, осуществляющего функции и полномочия учредителя (для руководителя).
Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии Комиссии,
создаваемой в учреждении, с составлением акта приема-передачи.
8.3. Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских
документов (Приложение № 13). К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество
и тип.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и
нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и
членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения,
которые возникли при приеме-передаче дел.
В комиссию включаются сотрудники учреждения и (или) вышестоящей организации
(учредителя).
8. 4. Передаются следующие документы:
•
учетная политика со всеми приложениями;
•
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты, и балансы, налоговые декларации;
•
по планированию: план финансово-хозяйственной деятельности, государственное
задание план-график закупок, обоснования к планам;
•
бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные
ведомости, карточки, журналы операций;
•
налоговые регистры;
•
о задолженности учреждения, в том числе по уплате налогов;
•
о состоянии лицевых и банковских счетов;
•
по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
38
•
договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
•
договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
•
учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров,
внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
•
о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве
собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
•
об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
•
акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств
учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
•
акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с
исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
•
акты ревизий и проверок;
•
материалы о недостачах
правоохранительные органы;
и
хищениях,
переданных
и
не
переданных
•
бланки строгой отчетности;
•
иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
в
8.5. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта
руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии Комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания
прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания
допускается фиксировать на самом акте.
Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица.
Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – представителю
вышестоящей организации (руководителю администрации, если увольняется главный бухгалтер), 2-й
экземпляр - увольняемому лицу, 3-й экземпляр - уполномоченному лицу, которое принимало дела.
39
Приложение № 1
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
•
Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
•
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);
•
Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон
№ 7-ФЗ);
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н
(далее - СГС "Концептуальные основы");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее
- СГС "Основные средства");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Аренда", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее
- СГС "Аренда");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н
(далее - СГС"Обесценение активов");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом
Минфина Р оссии от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от
30.12.2017 № 278н (далее -СГС "Отчет о движении денежных средств");
40
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина
России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС "Учетная политика");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 №
275н (далее - СГС"События после отчетной даты");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее
- СГС "Доходы");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Влияние изменений курсов иностранных валют", утвержденный Приказом Минфина
России от 30.05.2018 № 122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют");
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Запасы", утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
07.12.2018 N 256н;
•
Федеральный
стандарт
бухгалтерского учета для
организаций
государственного
сектора "Долгосрочные договоры", утвержденный Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 29 июня 2018 года № 145н.
Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные
активы", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 181н;
•
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Непроизведенные активы", утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 N 34н;
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты
персоналу", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 184н;
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые
инструменты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.06.2020 N 129н;
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Совместная
деятельность", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 183н;
•
Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Информация о связанных сторонах", утвержденный Приказом Минфина России от
30.12.2017 N 277н;
• Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
«Биологические активы», утвержденный Приказом Минфина РФ от 16.12.2020 № 310н;
•
Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственных
академий
наук,
государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от
01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов);
•
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов
управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от
01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н);
41
•
План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденный Приказом Минфина
России от 16.12.2010 № 174н (далее - План счетов бухгалтерского учета);
• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений,
утвержденная Приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее - Инструкция № 183н);
•
Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России
№ 52н);
•
Методические указания по применению форм первичных учетных документов и
формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными)
учреждениями (Приложение № 5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) (далее Методические указания № 52н);
• Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета,
бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений и Методических указаний
по их формированию и применению (далее.- Приказ Минфина России № 61н);
• Методические указания по формированию и применению унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета при ведении бюджетного учета, бухгалтерского
учета государственных (муниципальных) учреждений (Приложение №5 к Приказу Минфина
России от 15.04.2021 № 61н) (далее - Методические указания № 61н);
• Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У);
•
•
Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее
-Указание № 5348-У);
Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на
автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от
14.03.2008 № АМ-23-р (ред. от 20.09.2018) (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р);
•
Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них,
а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства
РФ от 28.09.2000 № 731(ред. от 17.10.2015) (далее - Правила учета и хранения драгоценных
металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей
отчетности);
•
Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской
отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений,
утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н);
Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета
и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения
отчетности при их производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина России
№ 231н);
•
• Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации,
их структуре и принципах назначения, утвержденный Приказом Минфина России от 24.05.2022
№ 82н
42
• Порядок применения
классификации операций сектора государственного управления,
утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения
КОСМБОУ, Порядок № 209н);
• Иные нормативно-правовые акты РФ;
• Локальные нормативно-правовые акты;
• Нормативно - правовые акты учредителя;
• Устав учреждения.
Приложение № 2
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
Положение о бухгалтерской службе
1. Общие положения
1.1. Бухгалтерская служба является самостоятельным структурным подразделением учреждения на
правах отдела, подчиняется главному бухгалтеру.
1.2. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом руководителя
организации.
1.3. Сотрудники бухгалтерии назначаются и освобождаются от занимаемой должности приказом
руководителя Учреждения по представлению главного бухгалтера.
1.4. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:
–
действующим
законодательством
России
и
нормативной
документацией,
распространяющейся на деятельность бухгалтерии, стандартами в области регулирования бухучета;
– уставом Учреждения;
– учетной политикой;
– настоящим положением;
– иными локальными актами организации.
1.5 Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель Учреждения.
Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета,
обеспечить выполнение всеми структурными
подразделениями и службами, работниками
Учреждения, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера или бухгалтера,
выполняющие его функции, по вопросам оформления и предоставления для учета документов и
сведений.
1.6. Учреждение, осуществляя постановку бухгалтерского (бюджетного) учета, определяет форму и
методы учета, технологию обработки учетной информации; разрабатывает систему внутреннего
финансового контроля; формирует учетную политику по другим вопросам.
1.7. Годовая бухгалтерская отчетность учреждения является публичной и размещается на
официальном сайте в сети Интернет в порядке, определенном приказом МФ РФ от 21.07.2011г. №
43
86н «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным)
учреждениям, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта».
2. Задачи бухгалтерской службы
2.1. Организация учета финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
2.2. Осуществление контроля сохранности имущества, правильного расходования денежных средств
и материальных ценностей, соблюдения экономии средств учреждения.
2.3. Формирование полной и достоверной информации о деятельности учреждения и его имуществе,
необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителю, учредителю), а
также внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
2.4. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской
отчетности, для контроля соблюдения законодательства Российской Федерации при осуществлении
учреждением хозяйственных операций, их целесообразности, наличия и движения имущества и
обязательств, использования материальных, финансовых, трудовых ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами.
2.5. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности учреждения,
выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
3. Функции
3.1. Организация бухгалтерского учета активов, обязательств и хозяйственных операций в
натуральном измерении и денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального
отражения.
3.2. Обеспечение контроля наличия и движения имущества, использования материальных,
финансовых и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами.
3.3. Своевременное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации.
3.4. Осуществление контроля своевременного проведения инвентаризации нефинансовых активов,
денежных средств, расчетов с контрагентами, ревизий в подведомственных структурных
подразделениях, выделенных на самостоятельный баланс.
3.5. Принятие мер по предупреждению недостач и хищений, обеспечение своевременного
оформления материалов по недостачам и хищениям, осуществление контроля передач в
необходимых случаях материалов в следственные органы.
3.6. Составление бухгалтерской отчетности на основе первичных учетных документов и
бухгалтерских записей.
3.7. Применение утвержденных в установленном порядке типовых унифицированных форм
первичной учетной документации, соблюдение порядка оформления этой документации, а также
графика документооборота.
3.8.
Составление и своевременное представление в установленные адреса бухгалтерской,
финансовой, налоговой, статистической отчетности.
3.9. Участие в анализе финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
3.10. Обеспечение хранения бухгалтерских документов и бухгалтерского архива.
3.11. Осуществление контроля и анализа:
• Правильного и своевременного оформления приема и расходования материальных ценностей;
• Своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности;
• Правильного расходования фонда оплаты труда, начисления и выдачи премий, вознаграждений и
пособий, соблюдения установленных штатным расписанием окладов, смет доходов и расходов,
соблюдения платежной и финансовой дисциплины;
• Обоснованности и законности списания с бухгалтерского баланса нефинансовых активов, недостач,
хищений, дебиторской и кредиторской задолженности;
• Правильного и своевременного проведения и оформления переоценки материальных ценностей.
4. Права
44
4.1. Бухгалтерская служба учреждения вправе:
4.1.1. Требовать от любых должностных лиц учреждения выполнения графика документооборота.
4.1.2. Требовать от подразделений учреждения представления материалов, необходимых для
осуществления работы, входящей в компетенцию бухгалтерии.
4.1.3. Подписывать документы, служащие основанием для приема и выдачи материальных ценностей
(денежные средства, денежные документы) бухгалтерские, финансовые, статистические отчеты
учреждения, а также документы, изменяющие расчетные обязательства учреждения. Указанные
документы без подписи главного бухгалтера или его заместителя считаются недействительными.
4.1.4. Не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые нарушают
действующее законодательство и установленный порядок приема, оприходования, хранения и
расходования денежных средств и других материальных ценностей.
4.1.5. Представлять руководителю учреждения предложения о наложении взысканий на лиц,
допустивших недоброкачественное оформление и составление документов, несвоевременную
передачу их для отражения на счетах бухгалтерского учета и отчетности, а также допустивших
недостоверность данных, содержащихся в документах.
4.1.6. Указания главного бухгалтера и работников бухгалтерии в пределах функций,
предусмотренных настоящим Положением, являются обязательными к руководству и исполнению
всеми должностными лицами учреждения.
5. Ответственность
5.1. Всю ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных Положением на
бухгалтерскую службу задач и функций несет главный бухгалтер.
5.2. Степень ответственности других работников устанавливается должностными инструкциями.
45
Приложение № 3
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОЛОЖЕНИЕ
о комиссии по поступлению и выбытию активов
I. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии:
• Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
• Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2016 № 393 "Об общих
требованиях к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию
задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации";
• Приказом МФ РФ от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и
хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения
отчетности при их производстве, использовании и обращении";
• Приказом МФ от 01.12.2010 № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского
учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного
самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и
Инструкции по его применению";
• Федеральными стандартами по бухгалтерскому учету в государственном секторе;
• Положениям Учетной политики Учреждения.
1.2. Постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов (далее - Комиссия)
возглавляет Председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью Комиссии,
обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает
поручения членам Комиссии.
1.3. Состав постоянно действующей комиссии утверждается приказом по Учреждению
1.4. Комиссия проводит заседания по мере необходимости.
1.5. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов не должен превышать 3
рабочих дней.
1.6. Заседание Комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее
половины членов состава Комиссии. Решения Комиссии принимаются большинством голосов членов
Комиссии, присутствующих на заседании и оформляются протоколом Комиссии.
46
2. Полномочия Комиссии
2.1. Комиссия принимает решения по следующим вопросам:
•
определение
категории
поступающего
имущества
(основные
нематериальные активы, непроизведенные активы, материальные запасы);
средства,
•
принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных
активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также
выбытие основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов,
в том числе в результате принятия решения об их списании;
•
определение срока полезного использования объектов основных средств и
нематериальных активов в целях принятия к учету и начисления амортизации;
•
определение первоначальной (фактической) стоимости поступающих нефинансовых
активов;
•
дает заключение о техническом состоянии объекта, рассматривает документы,
прилагаемые к поставке (технические паспорта, гарантийные талоны и др.)
•
рассматривает результаты ремонта объектов основных средств и делает заключение о
возможном изменении балансовой стоимости отремонтированных, модернизированных,
реконструированных объектов основных средств, определяет срок полезного использования
основных средств в случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей
функционирования объекта, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации;
•
определяет целесообразность (пригодность) дальнейшего использования имущества,
о возможности и эффективности его восстановления, возможности использования отдельных
узлов, деталей, конструкций и материалов от имущества и их справедливую стоимость;
•
рассматривает наличие полезного потенциала заключенного в активе;
•
определяет справедливую стоимость имущества приобретаемого в результате
необменных операций (при безвозмездном получении активов, а также по неучтенным объектам,
выявленным в ходе проведения инвентаризации, разборки);
•
определяет справедливую стоимость объектов при передаче имущества организациям
негосударственного сектора;
•
при безвозмездном пользовании имуществом определяет справедливую стоимость
права пользования;
•
осуществляет контроль за нанесением материально-ответственными лицами
инвентарных номеров на
объекты основных средств, а также маркировку объектов
материальных запасов;
•
выявляет признаки безнадежной и сомнительной к взысканию задолженности в
соответствии с Порядком, утвержденным приказом Учреждения.
•
выбирает способ переоценки объектов основных средств, в случае передачи объектов
организациям не государственного сектора.
•
определяет Имущество, относящееся к категории особо ценного имущества (ОЦИ).
47
3. Принятие решений Комиссией
3.1. Решение о сроках полезного использования поступающих в учреждение объектов основных
средств, нематериальных активов в целях их принятия к учету и начисления амортизации
принимается Комиссией исходя из:
а) ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенных
в активе, признаваемом объектом основных средств.
При этом по объектам основных средств, включенным согласно постановлению Правительства
Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в
амортизационные группы», в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного
использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных
амортизационных групп; в десятую амортизационную группу срок полезного использования
рассчитывается исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление
основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных постановлением Совета Министров
СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное
восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»
б) рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта
имущества, и (или) на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию
активов, принятого с учетом:
-
ожидаемого срока использования
производительностью или мощностью;
-
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и
влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
-
иных ограничений использования этого объекта, в том числе установленных согласно
законодательству Российской Федерации;
-
гарантийного срока использования объекта;
-
сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации - для объектов,
безвозмездно полученных от иных субъектов учета, государственных (муниципальных)
организаций.
этого
объекта
в
соответствии
с
ожидаемой
3.2. Решение Комиссии о первоначальной (фактической) стоимости объектов нефинансовых
активов при их приобретении, сооружении, изготовлении (создании) определяется на основании
сопроводительной документации (контрактов, договоров, актов выполненных работ (оказанных
услуг), накладных и других сопроводительных документов поставщиков (исполнителей).
3.3. При получении объектов государственного имущества на праве оперативного управления
принятие к учету объектов нефинансовых активов осуществляется на основании актов приемапередачи, представленных предыдущим балансодержателем с обязательным заключением о
техническом состоянии объекта.
3.4. При поступлении объектов нефинансовых активов по договорам дарения (пожертвования) от
юридических и физических лиц, оприходовании излишков, выявленных при инвентаризации и
проверках, поступлении объектов имущества от частичной ликвидации (разукомплектации) объектов
нефинансовых активов, поступлении материальных запасов в результате разборки, утилизации
(ликвидации) основных средств или иного имущества
определяется справедливая стоимость
нефинансовых активов.
Для определения справедливой стоимости объектов учета нефинансовых активов комиссия по
поступлению и выбытию активов применяет:
48
а) метод рыночных цен;
б) метод амортизированной стоимости замещения
Комиссия использует метод, который наиболее применим и позволяет достоверно оценить
справедливую стоимость соответствующего объекта бухгалтерского учета, либо метод,
предусмотренный для соответствующего объекта бухгалтерского учета, нормативными правовыми
актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
При определении справедливой стоимости МБОУ использоваться коммерческие предложения
фирм, данные с сайтов ( скриншот экрана), данные по ранее заключенным договорам на аналогичную
поставку, протокол оценки независимых экспертов . Справедливая стоимость актива должна быть
документально подтверждена.
В случае затруднения определения справедливой стоимости возможно временно определять
условную
стоимость: 1 объект - 1 руб. В течении месяца комиссия должна определить
справедливую стоимость объекта принятого по условной стоимости.
3.5. При частичной ликвидации (разукомплектации) объекта нефинансовых активов Комиссия
принимает решение о расчете стоимости ликвидируемой части объекта. При отсутствии сведений о
стоимости ликвидируемой части объекта определяется справедливая стоимость части объекта.
Амортизация ликвидируемой части объекта рассчитывается в процентном отношении к стоимости
всего объекта, процентное отношение определяется Комиссией.
3.6. При недостаче нефинансовых активов восстановительная стоимость нефинансовых активов
определяется Комиссией на день обнаружения ущерба. Данные должны быть подтверждены
документально.
3.7. В случае возмещения виновным лицом недостачи аналогичным объектом, Комиссия должна
установить аналогичность объекта.
3.8. В случае достройки, реконструкции, дооборудования, модернизации основных средств
Комиссией может быть принято решение об увеличении срока полезного использования
соответствующих объектов. Решение об увеличении срока полезного использования основных
средств принимается на основании заключения Комиссии, если в результате произведенных работ
изменились первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта.
3.9. При поступлении нефинансовых активов, а также в ходе их эксплуатации , выбытия
Комиссией оформляются первичные документы в соответствии с приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов
и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями,
и Методических указаний по их применению" и Учетной политики учреждения.
3.10.Способы переоценки объектов основных средств в случае передачи объектов организациям
не государственного сектора:
а) пересчета накопленной амортизации, при котором накопленная амортизация, исчисленная на
дату переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта
основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его
переоцененной стоимости. Указанный способ предусматривает увеличение (умножение) балансовой
стоимости и накопленной амортизации на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их
суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки;
б) накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, вычитается из балансовой
стоимости объекта основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до
переоцененной стоимости актива. Указанный способ пересчета накопленной амортизации
предусматривает, что накопленная амортизация, исчисленная до проведения переоценки, относится
на уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств (по кредиту соответствующих
балансовых счетов учета основных средств) с отражением увеличения остаточной стоимости объекта
основных средств по дебету соответствующих балансовых счетов учета основных средств на суммы
49
дооценки ее до справедливой стоимости. С момента переоценки указанным способом по объекту
основных средств начисляется амортизация на оставшийся срок полезного использования по той же
расчетной норме амортизации, что и до момента переоценки.
4. Принятие решений по выбытию активов
4.1. Решение Комиссии о выбытии (списании) активов принимается после выполнения следующих
мероприятий:
1) непосредственного осмотра имущества (при наличии), определения его технического состояния
и возможности дальнейшего использования по назначению с использованием необходимой
технической документации (технический паспорт, проект, чертежи, технические условия,
инструкции по эксплуатации и т.п.), данных бухгалтерского учета;
2) рассмотрения вопроса о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования
имущества, о возможности и эффективности его восстановления, возможности использования
отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов;
3) установления конкретных причин выбытия (списания): физический и (или) моральный износ,
нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные
чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование для управленческих нужд, отсутствие
полезного потенциала и иные причины;
4) рассмотрения документов, подтверждающих преждевременное выбытие имущества из
владения, пользования и распоряжения вследствие его гибели или уничтожения, в том числе помимо
воли обладателя права на оперативное управление;
5) выявления лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие, и вынесения
предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;
6) поручения ответственным исполнителям подготовки технического заключения экспертом о
техническом состоянии основных средств, подлежащих списанию, или составления дефектной
ведомости на оборудование, а также на производственный и хозяйственный инвентарь;
4.2. Комиссия принимает решение о выбытии (списании) активов учреждения в случаях утраты
контроля за имуществом в результате произошедших фактов хозяйственной жизни и от имущества
не ожидается поступление полезного потенциала или экономических выгод:
1) имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению, имущество в
полной мере или частично утратило потребительские свойства, в том числе в результате физического
или морального износа;
2) имущество выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или
уничтожения, в том числе помимо воли (хищения, недостачи и порчи, выявленные при
инвентаризации), а также невозможности выяснения его местонахождения.
4.3. Комиссия принимает решение о признании безнадежной к взысканию дебиторской
задолженности, в соответствии с Порядком принятия решений о признании безнадежной к
взысканию задолженности, утвержденным приказом Учреждения.
4.4. Комиссия принимает решения о выбытии (списании) активов с учетом:
1) наличия технического заключения экспертов (сторонние организации) или сотрудников
Учреждения, обладающих специальными знаниями, о состоянии объектов имущества, подлежащих
списанию, дефектной ведомости на оборудование и производственный и хозяйственный инвентарь,
независимо от того , где учитывается имущество - на балансе или забалансовых счетах;
2) информации о наличии драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в
списываемых основных средствах, которые учитываются в порядке, установленном приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции
о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения
отчетности при их производстве, использовании и обращении";
3) наличия акта об аварии или заверенной его копии, а также пояснений причастных лиц о
причинах, вызвавших аварию, - при списании основных средств, выбывших вследствие аварий и
иных чрезвычайных обстоятельств;
50
4) наличия иных документов, подтверждающих факт преждевременного выбытия имущества из
владения, пользования и распоряжения.
4.5. Оформленный Комиссией Акт о списании имущества в трехдневный срок передается на
утверждение Руководителю Учреждения, в случае, если имущество не является особо ценным.
В случае, если имущество является особо ценным, формируется Заявление о списании с
приложением перечня имущества (основных средств), подлежащего списанию, согласованное с
учредителем и Комитетом по управлению муниципальным имуществом и градостроительству
администрации муниципального образования "Выборгский район" Ленинградской области, с
указанием полного наименования объекта основных средств, инвентарного номера, года выпуска и
года ввода в эксплуатацию, балансовой, остаточной стоимости и суммы начисленной амортизации на
последнюю отчетную дату в рублях и копейках на текущую дату.
4.6 К оформленным Актам списания имущества, в том числе и по имуществу, которое требует
согласования списания прикладываются:
Общие документы:
•
Экспертное заключение о техническом состоянии объекта основных средств,
подтверждающее его непригодность к дальнейшему использованию по назначению,
необходимость и целесообразность списания с указанием причины списания;
•
Копии документов организации, проводившей обследование объекта основных
средств, подтверждающих разрешение на подготовку заключений о техническом состоянии
имущества, подлежащего списанию;
•
Копия инвентарной карточки учета основных средств ;
При списании недвижимого имущества дополнительно к вышеуказанным документам
прикладываются следующие документы:
•
копия свидетельства о государственной регистрации права на объект недвижимого
имущества, находящегося в оперативном управлении у государственного учреждения или
выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о
зарегистрированных правах на недвижимое имущество, подлежащее списанию;
•
списанию;
копия технического паспорта на объект недвижимого имущества, подлежащего
•
копии правоустанавливающих документов на земельный участок, на котором
расположено списываемое недвижимое имущество.
При списании основных средств, утраченных в результате кражи, повреждения,
аварии и других чрезвычайных ситуаций, дополнительно к вышеуказанным документам
прикладываются следующие документы:
•
копии документов уполномоченных органов, подтверждающие факт утраты
имущества (например, постановление о возбуждении уголовного дела либо об отказе в его
возбуждении, справка пожарной инспекции о факте пожара и другие);
•
копия объяснительной записки руководителя и материально ответственных лиц
учреждения, о причинах утраты государственного имущества с указанием сведений о возмещении
виновными лицами ущерба в установленном законодательством порядке;
•
копия приказа (распоряжения) государственного учреждения, о принятии мер в
отношении работников, виновных в преждевременном выбытии основных средств из
эксплуатации, в случае установления таковых.
51
4.7. После утверждения акта о списании имущества Комиссия контролирует выполнение
мероприятий, предусмотренных этим актом: разборку, демонтаж, уничтожение, утилизацию и т.п.
Приложение № 4
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОЛОЖЕНИЕ
об инвентаризационной комиссии
1. Общие положения
Инвентаризационная комиссия государственного бюджетного учреждения (далее –
Комиссия, МБОУ) создана для проведения инвентаризаций в МБОУ.
Комиссия при организации и проведении инвентаризации руководствуется статьей 11 Закона
от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пунктами 6 и 20 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Федеральным
стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденным приказом Минфина
от 30.12.2017 № 274, а также Порядком и графиком проведения инвентаризации в учреждении.
2. Основные задачи Комиссии
2.1.
Основными задачами Комиссии являются проведение инвентаризации имущества,
финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых
счетах, сопоставление фактического наличия объектов инвентаризации с данными
бухгалтерского учета, выявление неучтенных объектов, подготовка документов для
списания нефинансовых активов, дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Организация деятельности Комиссии
3.1. Комиссию возглавляет председатель, который:
• осуществляет общее руководство работой Комиссии;
• распределяет обязанности и дает поручения членам Комиссии, обеспечивает
коллегиальность в обсуждении спорных вопросов;
• перед началом инвентаризации подготавливает план работы, проводит инструктаж с
членами Комиссии, ознакомляет членов Комиссии с материалами предыдущих
инвентаризаций, ревизий и проверок;
• несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Комиссию
задач.
3.2. Состав Комиссии назначается приказом руководителя учреждения перед началом каждой
инвентаризации. Комиссия должна состоять не менее чем из трех человек: председатель комиссии,
заместитель председателя и секретаря.
Инвентаризация проводится при наличии кворума (2/3 состава комиссии). Если кворума нет –
председатель переносит время инвентаризации. Результаты инвентаризации, проведенной в
отсутствие кворума, являются недействительными.
52
3.3. При проведении инвентаризации активов и обязательств создаются рабочие инвентаризационные
комиссии, которые руководствуются в своей деятельности настоящим Положением. Рабочие
инвентаризационные комиссии создаются с оформлением Решения о проведении инвентаризации (ф.
0510439) (далее – Решение (ф. 0510439).
Ответственным лицом рабочей комиссии указывается один из членов комиссии, имеющий
право голоса при вынесении решения о результатах инвентаризации.
В случае отсутствия ответственного лица рабочей комиссии по уважительной или не
зависящей от него причине, возникшей после начала проведения инвентаризации, полномочия
ответственного лица рабочей группы возлагаются на Председателя комиссии.
3.4. Материально ответственные лица в состав Комиссии не входят. При проверке имущества
присутствие материально ответственных лиц обязательно.
3.5. Комиссия проводит инвентаризации:
внеочередные:
– при смене материально ответственных лиц;
– при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества;
– в случае стихийного бедствия, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных
экстремальными условиями;
– при реорганизации или ликвидации учреждения.
ежегодные – по графику, утвержденному решением (ф. 0510439), в том числе перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности;
- внезапные инвентаризации кассы – по решению руководителя;
- в других случаях, предусмотренных законодательством и иными нормативноправовыми документами.
3.6. Проведение инвентаризации имущества возможно с применением видеофиксации
или фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества в режиме реального времени с
присутствием отдельных членов Комиссии или членов рабочей инвентаризационной комиссии по
местонахождению имущества. Комиссия проводит инвентаризацию с применением видеофиксации
или фотофиксации по правилам, установленным в разделе 5 порядка проведения инвентаризации.
4. Полномочия Комиссии при проведении инвентаризации
4.1. Комиссия осуществляет полномочия:
• определяет согласно порядку проведения инвентаризации методы (способы)
проведения инвентаризации в отношении соответствующих объектов инвентаризации;
• оформляет документально результаты проведения инвентаризации;
• рассматривает (в том числе с привлечением на добровольных началах
квалифицированных экспертов) материалы, представленные в ходе инвентаризации;
• подводит итоги инвентаризации, в том числе с учетом квалификации отклонений.
4.1. Основными задачами Комиссии (рабочей инвентаризационной комиссии) при инвентаризации
является:
• выявление фактического наличия имущества, неучтенных объектов, недостач, порчи
имущества;
• сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
• выявление признаков обесценения активов;
• определение целевой функции актива и статуса объекта учета;
• проверка нефинансовых активов и финансовых активов на соответствие критериям
актива;
• проверка полноты отражения в учете обязательств.
4.3. В ходе проведения инвентаризации активов и обязательств Комиссия
инвентаризационная комиссия) дополнительно определяет признаки и устанавливает:
(рабочая
53
• безнадежной к взысканию дебиторской задолженности;
• сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов, в том числе
несоответствия задолженности критериям признания ее активом;
• суммы невостребованной в срок (просроченной и (или) неподтвержденной по
результатам инвентаризации) кредиторской задолженности;
• суммы переплат доходов (источников финансирования дефицита);
• суммы дебиторской и кредиторской задолженности, подлежащие восстановлению на
балансовом (забалансовом) учете в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации;
• суммы средств во временном распоряжении, которые подлежат перечислению в доход
федерального бюджета, при наличии оснований, установленных законодательством
Российской Федерации;
• правовые основания, включая даты исполнения, возникновения расчетов.
5. Порядок работы комиссии и принятия решений
5.1. Комиссия при проведении инвентаризации обеспечивает полноту и точность внесения в описи
данных о фактических остатках основных средств, материальных запасов, денежных средств, другого
имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов
инвентаризации.
Описи в двух экземплярах подписывают все члены Комиссии и материально ответственные
лица.
5.2. Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф.
0504087) применяется для отражения результатов проведенной в Учреждении инвентаризации
объектов нефинансовых активов.
Комиссия
(рабочая
инвентаризационная
комиссия)
обеспечивают
полноту
и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических остатках имущества.
Инвентаризационные описи формируются ответственным сотрудником бухгалтерии.
5.3. Инвентаризация имущества проводится по его местонахождению и ответственным лицам, с
которыми заключен договор о полной материальной ответственности.
При инвентаризации имущества обязательно присутствие ответственного лица, с которым
заключен договор о полной материальной ответственности.
5.4. Комиссия (рабочая инвентаризационная комиссия) при проведении инвентаризации
обеспечивает полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических
остатках имущества, правильность и своевременность оформления результатов инвентаризации.
5.5. При инвентаризации объектов имущества Комиссия (рабочая инвентаризационная
комиссия) производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, инвентарные
номера, проводит сверку инвентарных номеров, указанных в инвентаризационных описях с данными
инвентарного номера, указанного на объекте имущества.
На каждую группу и вид имущества, в том числе учитываемого на забалансовых счетах,
формируются отдельные инвентаризационные описи.
Статус объекта учета и целевая функция актива оформляются в инвентаризационной описи с
указанием их наименования в соответствии с Приказами Минфина от 30.03.2015 № 52н,
от 15.04.2021 № 61н.
При инвентаризации зданий, сооружений, земельных участков комиссия проверяет наличие
документов о закреплении права оперативного управления этими объектами, иного права владения.
5.6. При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
•
•
наличие документов, подтверждающих права организации на их использование;
правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.
При инвентаризации прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности комиссия
проверяет наличие лицензионных договоров (лицензий), либо иных документов, подтверждающих
существование права на результаты интеллектуальной деятельности.
54
По результатам инвентаризации прав пользования на результаты интеллектуальной
деятельности, в целях составления годовой бюджетной отчетности, срок их полезного использования,
в том числе прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным
сроком полезного использования уточняется, в случае изменения факторов и (или) условий их
использования, указанных в пункте 27 СГС «Нематериальные активы».
При инвентаризации материальных запасов Комиссия в присутствии материально
ответственного лица должна пересчитать, перевесить или перемерить имеющиеся по месту хранения
материальные ценности.
Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по видам бланков
с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков.
5.8. При инвентаризации показателей учета на забалансовых счетах необходимо, в том числе,
обеспечить сверку (установить):
• перечня банковских гарантий, размещенных в Единой информационной системе в
сфере закупок товаров, работ, услуг с показателями забалансового счета 10 «Обеспечение
исполнения обязательств», включая сверку банковских гарантий, которые не подлежат
размещению в реестре банковских гарантий согласно положениям Федерального закона от
05.04.2013 № 44-ФЗ;
• финансовых организаций, выдавших банковские гарантии с Единым
государственным реестром юридических лиц, в части действующих обязательств
поставщиков, подрядчиков, исполнителей;
•
сроки исковой давности по задолженности, не востребованной кредиторами.
5.9. При инвентаризации расчетов Комиссия путем документальной проверки устанавливает:
• правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами,
внебюджетными фондами, другими организациями;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы
задолженности по недостачам и хищениям;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по
которым истекли сроки исковой давности.
Результаты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, иными дебиторами и
кредиторами, резервов предстоящих расходов, расходов
и
доходов
будущих
периодов
направляются:
• главному бухгалтеру в целях отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском
учете и раскрытию информации в годовой отчетности, а также уреМБОУлирования сумм
дебиторской и кредиторской задолженности совместно с юридическим отделом.
5.10. При инвентаризации остатков на счетах учета денежных средств показатели бухгалтерского
учета сверяются с показателями, отраженными в Выписке из лицевого счета.
5.11. По итогам инвентаризации комиссия проводит заседание, которое считается правомочным, если
в нем приняли участие не менее двух третей от общего числа членов комиссии, имеющих право
голоса. Члены комиссии при невозможности участия в заседании обязаны известить об этом
секретаря комиссии до начала заседания.
При отсутствии кворума на заседании председатель назначает новую дату заседания в
пределах срока проведения инвентаризации.
При принятии решения комиссии в случае равенства голосов, голос председателя комиссии является
определяющим.
5.12. В ходе заседания комиссия анализирует выявленные расхождения, предлагает способы
устранения обнаруженных расхождений фактического наличия объектов и данных бухгалтерского
учета.
На заседании комиссия оценивает наличие:
55
а) обстоятельств, указывающих на необходимость принятия решения о списании имущества – при
инвентаризации нефинансовых активов. В частности, оценивает физический или моральный износ,
нарушения условий содержания или эксплуатации, влияние на состояние имущества аварий,
стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций, длительного неиспользования имущества или
иных причин, которые привели к необходимости принятия решения о списании имущества.
Одновременно комиссия рассматривает вопрос целесообразности дальнейшего использования
имущества, возможности и эффективности его восстановления, возможности использования
отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов имущества;
б) оснований для возмещения недостачи или ущерба;
в) в отношении активов – фактов несоответствия актива критериям его признания в бухгалтерском
учете;
г) обстоятельств, указывающих на правомерность признания просроченной дебиторской
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию;
д) обязательств, не востребованных в течение срока исковой давности кредитором;
е) оснований для признания в учете выявленных излишков, для выбытия недостающих объектов с
учета или корректировки бухгалтерских данных при пересортице. Основания для принятия к учету
выявленных излишков выясняются в ходе проверки, целью которой является выявление причин
излишков и их собственников. Такую проверку проводит инвентаризационная комиссия во время
инвентаризации, либо комиссия по поступлению и выбытию активов на основании решения
руководителя учреждения;
ж) оснований для обесценения, изменения стоимости объектов.
5.13. Решения принимаются простым большинством голосов от числа присутствующих на заседании
членов Комиссии (рабочей инвентаризационной комиссии).
Решения и заключения комиссии оформляются в инвентаризационных описях. На разницу в
стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально
ответственных лиц, в заключениях инвентаризационной комиссии должны быть даны
исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.
6. Оформление результатов инвентаризации и регулирование выявленных расхождений
6.1. По итогам Комиссия составляет акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Этот акт
представляется на рассмотрение и утверждение руководителю МБОУ с приложением ведомости
расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504835).
6.2. По всем недостачам, излишкам, порчи имущества Комиссия (рабочая инвентаризационная
комиссия) получает письменные объяснения от ответственных лиц, с которыми заключен договор о
полной материальной ответственности. Они должны быть отражены в инвентаризационных описях
(актах). На основании представленных объяснений и материалов проверок Комиссия определяет
причины и характер выявленных отклонений от данных бухгалтерского учета.
Письменные объяснения направляются председателем Комиссии (рабочей инвентаризационной
комиссией) руководителю Учреждения.
При необходимости и по согласованию с руководителем Учреждения материалы инвентаризации
направляются председателем Комиссии в судебные органы для предъявления судебного иска.
6.3. В случае выявления излишков имущества инвентаризационная комиссия инициирует проверку,
целью которой является выявление причин излишков и их собственников. Такую проверку проводит
инвентаризационная комиссия во время инвентаризации. Если силами инвентаризационной
комиссии провести такую проверку невозможно, председатель комиссии уведомляет об этом
руководителя учреждения в служебной записке, на основании которой руководитель выносит
решение проведении проверки вне инвентаризации – комиссией по поступлению и выбытию активов.
6.4. По результатам инвентаризации председатель Комиссии подготавливает руководителю МБОУ
предложения:
• по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за
счет виновных лиц либо по их списанию;
• по оприходованию излишков;
• по списанию нереальной к взысканию дебиторской и невостребованной кредиторской
задолженности;
• по оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
56
• другие предложения.
7.1. Комиссия имеет право:
7. Права Комиссии
• получать от структурных подразделений МБОУ документы, необходимые для
выполнения Комиссией своих задач;
• требовать создания условий, обеспечивающих полную и точную проверку
фактического наличия имущества;
• опечатать складские и другие служебные помещения при уходе членов Комиссии,
если инвентаризация проводится в течение нескольких дней.
8. Ответственность Комиссии
8.1. Комиссия несет ответственность:
• за полноту и точность внесения в инвентаризационные описи (сличительные
ведомости);
• за правильность указания в инвентаризационных описях (сличительных
ведомостях); признаков нефинансовых и финансовых активов (наименование, тип, марка и
другие признаки);
• за сокрытие выявленных нарушений;
• за правильность и своевременность оформления результатов инвентаризации.
9. Заключительные положения
9.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем МБОУ.
9.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи
настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу
имеют положения действующего законодательства России.
9.3. Хранение документов по результатам инвентаризации осуществляется бухгалтерией
Учреждения.
57
Приложение № 5
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Настоящий Порядок разработан в соответствии со следующими документами:
• Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и
отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина от
31.12.2016 № 256н;
• Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина от
27.02.2018 32н;
• Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»,
утвержденным приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н;
• указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами...»;
• Методическими указаниями по первичным
утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
документам
и
регистрам,
• Методическими указаниями по первичным
утвержденными приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н;
документам
и
регистрам,
• Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий,
утвержденными постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, финансовых
активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах, сроки ее проведения,
перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении инвентаризации.
1.2. Инвентаризации подлежит все
имущество
учреждения независимо от его
местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на
забалансовых счетах. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся на ответственном
хранении учреждения.
Инвентаризацию имущества, переданного в безвозмездное пользование, проводит ссудополучатель.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе ответственных
(материально ответственных) лиц, далее – ответственные лица.
1.3. Учреждение проводит инвентаризацию:
58
• в случаях, установленных в пунктах 31 и 32 приложения № 1 к СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки» – обязательная инвентаризация;
•
в других случаях по решению о проведении инвентаризации (ф. 0510439).
Ответственные лица Учреждения, с которыми заключен договор о полной материальной
ответственности, обязаны инициировать проведение инвентаризации имущества в случаях, когда
законодательством Российской Федерации предусмотрено обязательное ее проведение, путем
направления служебной записки председателю инвентаризационной комиссии.
1.5. Имущество, которое поступило во время инвентаризации, принимают ответственные лица в
присутствии членов инвентаризационной комиссии и заносят его в отдельную инвентаризационную
опись. В акт о результатах инвентаризации такое имущество не включается. Описи прилагают к акту
о результатах инвентаризации.
1.6. Инвентаризация проводится методами осмотра, подсчета, взвешивания, обмера, (далее – методы
осмотра).
В случаях, когда применение методов осмотра для выявления фактического наличия объектов
инвентаризации невозможно или не представляется возможным без существенных
затрат, учреждение использует альтернативные способы (методы) инвентаризации (далее – методы
подтверждения, выверки (интеграции)):
1) видеофиксация и фотофиксация;
2) фиксация (актирование), в том числе:
•
факта осуществления объектом соответствующей функции;
•
поступления экономических выгод;
•
использования полезного потенциала;
подтверждение наличия (обоснованности владения) данными государственных
(муниципальных) реестров (информационных ресурсов), содержащих информацию об
объекте инвентаризации посредством запросов или средствами технологической интеграции
информационных систем.
•
Замеры и установленные факты оформляются актами, которые вместе с расчетами прилагаются
к документам, оформляющим результаты инвентаризации.
Инвентаризацию методом подтверждения, выверки (интеграции), а также методом расчетов
допустимо проводить по решению руководителя на дату, предшествующую дате принятия решения
о проведении инвентаризации.
2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации
Для
проведения
инвентаризации
в
учреждении
создается
постоянно
действующая инвентаризационная комиссия.
При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации
имущества создаются
рабочие
инвентаризационные
комиссии.
Персональный
состав
постоянно действующих
и
рабочих
инвентаризационных
комиссий
утверждает
руководитель учреждения.
В состав инвентаризационной комиссии включают представителей администрации
учреждения, сотрудников бухгалтерии, других специалистов.
Инвентаризационная комиссия выполняет следующие функции:
59
• проверка фактического наличия имущества, как собственного,
принадлежащего учреждению, но числящегося в бухгалтерском учете;
так
и
не
• проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств,
использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения
материальных запасов, денежных средств;
• определение состояния имущества и его назначения;
• выявление признаков обесценения активов;
• сопоставление данных бухгалтерского учета с фактическим наличием имущества, с
выписками из счетов, с данными актов сверок;
• проверка правильности расчета и обоснованности создания резервов, достоверности
расходов будущих периодов;
• проверка документации на активы и обязательства;
• выявление дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию и сомнительной,
подготовка предложений о списании такой задолженности;
• выявление кредиторской задолженности, не востребованной
подготовка предложений о списании такой задолженности;
кредиторами,
• составление инвентаризационных описей, в которых указываются все объекты
инвентаризации, их количество, статус и целевая функция;
• составление ведомости по расхождениям, если они обнаружены, а также выявление
причин таких отклонений;
• оформление протоколов заседания инвентаризационной комиссии;
• подготовка предложений по изменению учета и устранению обстоятельств, которые
повлекли неточности и ошибки.
Комиссия оценивает наличие:
а) обстоятельств, указывающих на необходимость принятия решения о списании имущества – при
инвентаризации нефинансовых активов. В частности, оценивает физический или моральный износ,
нарушения условий содержания или эксплуатации, влияние на состояние имущества аварий,
стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций, длительного неиспользования имущества или
иных причин, которые привели к необходимости принятия решения о списании имущества.
Одновременно комиссия рассматривает вопрос целесообразности дальнейшего использования
имущества, возможности и эффективности его восстановления, возможности использования
отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов имущества;
б) оснований для возмещения недостачи или ущерба;
в) в отношении активов – фактов несоответствия актива критериям его признания в бухгалтерском
учете;
г) обстоятельств, указывающих на правомерность признания просроченной дебиторской
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию;
60
д) обязательств, не востребованных в течение срока исковой давности кредитором;
е) оснований для признания в учете выявленных излишков, для выбытия недостающих объектов с
учета или корректировки бухгалтерских данных при пересортице. Основания для принятия к учету
выявленных излишков выясняются в ходе проверки, целью которой является выявление причин
излишков и их собственников. Такую проверку проводит инвентаризационная комиссия во время
инвентаризации, либо комиссия по поступлению и выбытию активов на основании решения
руководителя учреждения;
ж) оснований для обесценения, изменения стоимости объектов.
Детальные правила работы комиссии, ее права, ответственность и полномочия устанавливаются в
отдельном локальном акте – положении об инвентаризационной комиссии.
2.3. Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в него на счете 106.00 «Вложения
в нефинансовые активы», а также следующие финансовые активы, обязательства и финансовые
результаты:
– денежные средства – счет Х.201.00.000;
– расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;
– расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;
– расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;
– расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;
– расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;
– расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;
– прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;
– расчеты с кредиторами по долговым обязательствам – счет Х.301.00.000;
– доходы будущих периодов – счет Х.401.40.000;
– расходы будущих периодов – счет Х.401.50.000;
– резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000.
2.4.
Сроки
проведения
проведения инвентаризации.
плановых
инвентаризаций
установлены
в
Графике
Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные и
выборочные
инвентаризации
товарно-материальных
ценностей.
Внеплановые
инвентаризации проводятся на основании Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).
2.5. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит
получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и
денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на момент проведения инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные
документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на "___"» (дата).
Это
служит
основанием
для
определения
остатков
имущества
к
началу
инвентаризации по учетным данным.
2.6. Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и
приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности,
поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные
расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на
получение имущества.
61
2.7. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем осмотра, подсчета,
взвешивания, обмера. Вес и объем навалочных и наливных материальных ценностей проверяется
путем обмеров, замеров и технических расчетов.
Инвентаризация материальных ценностей, которые хранятся в неповрежденной упаковке с
информацией производителя о количестве товара внутри, проводится методом фиксации. Для этого
вскрывается и пересчитывается содержимое части упаковок – 10 процентов от общего количества.
Остальной подсчет ведется на основании данных производителя.
Инвентаризация имущества, которое находится вне учреждения, может проходить с помощью
видео- и фотофиксации по правилам, установленным в разделе 5 настоящего порядка.
Инвентаризация камер видеонаблюдения проводится путем фиксации выполнения функций
объекта – поступления сигналов и совершения видеозаписей.
2.8. Проверка фактического
участии ответственных лиц.
наличия
имущества
производится
при
обязательном
2.9.
Для
оформления
инвентаризации
комиссия
применяет
утвержденные приказами Минфина от 30.03.2015 № 52н и от 15.04.2021 № 61н:
формы,
– решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439);
– изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447);
– инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф. 0504082);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных
документов (ф. 0504086);
– инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф.
0504087). По объектам, переданным в аренду, безвозмездное пользование, а также полученным в
аренду, безвозмездное пользование и по другим основаниям, составляются отдельные описи (ф.
0504087);
– инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088);
– инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
– инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);
– ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
– акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов применяется акт инвентаризации
расходов будущих периодов № ИНВ-11 (ф. 0317012), утвержденный приказом Госкомстата от
18.08.1998 № 88.
2.10. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о
фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого
имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность
оформления материалов инвентаризации. Также комиссия обеспечивает внесение в описи
обнаруженных признаков обесценения актива.
3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых
активов, обязательств и финансовых результатов
3.1. Инвентаризация основных средств проводится один раз в год перед составлением годовой
бухгалтерской отчетности. Исключение – объекты библиотечного фонда, сроки и порядок
инвентаризации которых изложены в пункте 3.2 настоящего Положения.
62
Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00
«Основные средства», а также имущество на забалансовых счетах 01 «Имущество, полученное в
пользование», 02 «Материальные ценности на хранении».
Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте,
у сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до момента
выбытия.
Перед инвентаризацией комиссия проверяет:
– есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они заполнены;
– состояние техпаспортов и других технических документов;
– документы о государственной регистрации объектов;
– документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в аренду.
При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление. При
обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической
документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.
В ходе инвентаризации комиссия проверяет:
– фактическое наличие объектов основных средств, эксплуатируются ли они по назначению;
– физическое состояние объектов основных средств: рабочее, поломка, износ, порча и т. д.
Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в инвентаризационной
описи (ф. 0504087). Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим
образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
12 – ремонт;
13 – консервация;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 – реконструкция;
16 – списание;
17 – утилизация.
3.2. Инвентаризацию имущества, переданного в аренду, комиссия проводит путем фиксации факта
получения экономических выгод – арендной платы от арендатора.
3.3. Инвентаризация библиотечных фондов проводится при смене руководителя библиотеки, а также
в следующие сроки:
– один раз в пять лет.
63
При инвентаризации библиотечного фонда комиссия проверяет книги путем подсчета,
электронные документы – по количественным показателям и контрольным суммам.
3.4. По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения в основные средства –
недвижимое имущество учреждения» комиссия проверяет:
– нет ли в составе оборудования, которое передали на стройку, но не начали монтировать;
– состояние и причины законсервированных и временно приостановленных объектов строительства.
При проверке используется техническая документация, акты сдачи выполненных
работ (этапов), журналы учета выполненных работ на объектах строительства и др.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087). В описи по
каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам и оборудованию комиссия указывает
наименование объекта и объем выполненных работ. В графах 8 и 9 инвентаризационной описи по
НФА комиссия указывает ход реализации вложений в соответствии с пунктом 75 Инструкции,
утвержденной приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н.
3.5. При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
– есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают исключительные
права учреждения на активы;
– учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
11 – в эксплуатации;
14 – требуется модернизация;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
11 – продолжить эксплуатацию;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
16 – списание.
3.6. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам
хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути,
отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется обоснованность
сумм на соответствующих счетах бухучета.
Отдельные инвентаризационные описи (ф. 0504087) составляются на материальные запасы,
которые:
– находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;
– находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование, количество
и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных документов;
– отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи
указывается наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата отгрузки, дата выписки
и номер расчетного документа;
– переданы в переработку. В описи указывается наименование перерабатывающей
организации и материальных запасов, количество, фактическая стоимость по данным бухучета, дата
передачи, номера и даты документов;
64
– находятся на складах других организаций. В описи указывается наименование организации и
материальных запасов, количество и стоимость.
При инвентаризации ГСМ в описи (ф. 0504087) указываются:
– остатки топлива в баках по каждому транспортному средству;
– топливо, которое хранится в емкостях.
Остаток топлива в баках измеряется такими способами:
– специальными измерителями или мерками;
– путем слива или заправки до полного бака;
– по показаниям бортового компьютера или стрелочного индикатора уровня топлива.
При инвентаризации продуктов питания комиссия:
– пломбирует подсобные помещения, подвалы и другие места, где есть отдельные входы и выходы;
– проверяет исправность весов и измерительных приборов и сроки их клеймения.
Фактическое наличие продуктов определяется путем пересчета, взвешивания, измерения.
Вес наливных продуктов определяется путем обмеров и технических расчетов. Количество
продуктов в неповрежденной упаковке – по документам поставщика.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
51 – в запасе для использования;
52 – в запасе для хранения;
53 – ненадлежащего качества;
54 – поврежден;
55 – истек срок хранения.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
51 – использовать;
52 – продолжить хранение;
53 – списать;
54 – отремонтировать.
3.7. При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия сверяет
остатки на счетах 201.11, 201.21, 201.22, 201.26, 201.27 с выписками из лицевых и банковских
счетов.
Если в бухучете числятся остатки по средствам в пути (счета 201.13, 201.23),
комиссия сверяет остатки с данными подтверждающих документов – банковскими
квитанциями, квитанциями почтового отделения, копиями сопроводительных ведомостей на
сдачу выручки инкассаторам, слипами (чеками платежных терминалов) и т. п.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504082).
3.8. Инвентаризация бланков строгой отчетности производится путем полного (полистного)
пересчета. При проверке бланков строгой отчетности комиссия фиксирует начальные и конечные
номера бланков.
65
В ходе инвентаризации кассы комиссия:
Результаты инвентаризации бланков строгой отчетности Комиссия оформляет – в
инвентаризационной описи (ф. 0504086).
3.9. При инвентаризации полученного в аренду имущества комиссия проверяет сохранность
имущества, а также проверяет документы на право аренды: договор аренды, акт приема-передачи.
Цена договора сверяется с данными бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации комиссия
отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504087).
3.10. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит методом
подтверждения, выверки (интеграции) с учетом следующих особенностей:
– определяет сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также
переплаты сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и поставщиками
(исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными фондами – по налогам и
взносам;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам;
– выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную кредиторами, а также дебиторскую
задолженность, безнадежную к взысканию и сомнительную в соответствии с положением о
задолженности.
В случае ведения бухгалтерского учета по группе плательщиков (кредиторов),
инвентаризация проводится путем сверки персонифицированных данных управленческого учета, к
составу аналитических признаков задолженности и данных на балансовых счетах по
соответствующим группам плательщиков (кредиторов). Информация о задолженности конкретных
должников (кредиторов) и аналитических признаках отражается в документах инвентаризации на
основании данных персонифицированного (управленческого) учета.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504089).
3.11.
При
инвентаризации
расходов
будущих
периодов
комиссия
проверяет:
– суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, – счетов, актов,
договоров, накладных;
– соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;
– правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в акте инвентаризации расходов будущих
периодов (ф. 0317012).
3.12. Инвентаризацию резервов и объектов в условных оценках комиссия проводит методом
расчетов. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность их
расчета и обоснованность создания.
В части резерва на оплату отпусков проверяются:
– количество дней неиспользованного отпуска;
– среднедневная сумма расходов на оплату труда;
– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на
страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в акте инвентаризации резервов, которого
утверждена в учетной политике учреждения
66
3.13. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет
правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам будущих
периодов относятся в том числе:
– доходы от аренды;
– суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению, которое
подписано в текущем году на будущий год.
Также проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов. При
инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется обоснованность наличия
остатков.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в акте инвентаризации доходов будущих периодов,
форма которого утверждена в учетной политике учреждения.
4. Оформление результатов инвентаризации
4.1. Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее членами и
ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные ведомости), акты о результатах
инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки данных фактического наличия
имущественно-материальных и других ценностей, финансовых активов и обязательств с данными
бухгалтерского учета.
4.2. После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты, недостачи)
должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости материалы направлены в
судебные органы для предъявления гражданского иска.
4.3. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в
котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском
отчете.
4.4. На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных
активов, материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с
ответственного лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. В случае недостачи
или порчи имущества комиссия оценивает, в том числе на основе объяснений ответственного лица,
имеются ли основания для возмещения недостачи или ущерба. Результат оценки указывается в
решении комиссии
.
Основание: подпункт «б» пункта 24 приложения № 1 к СГС «Учетная политика, оценочные значения
и ошибки».
5. Особенности инвентаризации имущества
5.1. Инвентаризация
ответственных лиц.
имущества
производится
по
его
местонахождению
и
в
разрезе
6. График проведения инвентаризации
Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки.
№
п/п
Наименование объектов
инвентаризации
Сроки проведения
инвентаризации
Период проведения
инвентаризации
1
Нефинансовые активы
(основные средства,
Ежегодно
на 15ноября
Год
67
материальные запасы,
нематериальные активы)
2
Финансовые активы
(финансовые вложения,
денежные средства на
счетах)
Ежегодно
на 1 декабря
3
Дебиторская и кредиторская Ежегодно:
задолженность
– на 1 января – для
подтверждения данных о
задолженности в годовой
отчетности
Год
4
Проверка наличия, выдачи и Ежегодно:
списания бланков
– на 1 января – для
строгой отчетности
подтверждения данных о
задолженности в годовой
отчетности
Год
5
Внезапные инвентаризации
всех видов имущества
При необходимости в
соответствии
с Решением о
проведении
инвентаризации (ф.
0510439)
–
Год
68
Приложение № 6
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
Перечень первичных документов по регистрам учета
Журнал операций
Журнал операций № 1 по счету «Касса»
(ф. 0504071)
Документы
Вторые листы кассовой книги (ф. 0504514) – отчет
кассира
Квитанция (ф. 0504510)
Журнал операций № 2 с безналичными
денежными средствами (ф. 0504071)
Выписки из лицевого счета в органе Федерального
казначейства с приложением:
- платежных документов;
- мемориальных ордеров банка;
- других казначейских и банковских документов.
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Заявка на кассовый расход (ф. 0531801)
Платежное поручение (ф. 0401060)
Извещения (ф. 0504805)
Журнал операций № 3 расчетов с
подотчетными лицами (ф. 0504071)
Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с
подтверждающими документами:
- кассовые и товарные чеки;
- квитанции электронных банкоматов и терминалов
(слипы);
- проездные билеты;
- счета и квитанции за проживание.
Решение о командировании на территории
Российской Федерации (ф. 0504512)
Изменение Решения о командировании на
территории Российской Федерации (ф. 0504513)
Решение о командировании на территорию
иностранного государства (ф. 0504515)
Изменение Решения о командировании на
территорию иностранного государства (ф. 0504516)
Заявка-обоснование закупки (ф. 0504521)
Приходный ордер на приемку нефинансовых активов
(ф. 0504207)
Извещения (ф. 0504805)
Журнал операций № 4 расчетов с
поставщиками и подрядчиками
Договоры, контракты и сопроводительные
документы поставщиков:
69
(ф. 0504071)
- счета-фактуры;
- акты выполненных работ (оказанных услуг);
- акты приема-передачи имущества;
- товарные и товарно-транспортные накладные.
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых
активов (ф. 0510448)
Приходный ордер на приемку нефинансовых активов
(ф. 0504207)
Реестр расходов на уплату государственной
пошлины
Извещение (ф. 0504805)
Журнал операций № 5 расчетов с
дебиторами по доходам (ф. 0504071)
Акт оказанных услуг
Договоры, соглашения
Ведомость группового начисления доходов (ф.
0504431)
Извещение о начислении доходов (уточнении
начисления) (ф. 0510432)
Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510838)
Отчет о выполнении муниципального задания (ф.
0506501)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Извещение (ф. 0504805)
Журнал операций № 6 расчетов по оплате
труда, денежному довольствию и
стипендиям (ф. 0504071)
Свод расчетно-платежных ведомостей или расчетных
ведомостей вместе с:
- табелями учета использования рабочего времени
(ф. 0504421);
- копиями приказов, выписками из приказов о
зачислении, увольнении, перемещении, отпусках
сотрудников.
Записка-расчет об исчислении среднего заработка
при предоставлении отпуска, увольнении и других
случаях (ф. 0504425)
Карточка-справка сотрудника (ф. 0504417)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Журнал операций № 7 по выбытию и
перемещению нефинансовых активов (ф.
0504071)
Решение о прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440)
Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441)
Решение об оценке стоимости отчуждаемого
имущества (ф. 0510442)
Акт об утилизации (уничтожении) материальных
ценностей (ф. 0510435)
Акт о приеме-передаче объектов НФА (ф. 0510448)
Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)
70
Накладная на внутреннее перемещение объектов
НФА (ф. 0510450)
Извещения (ф. 0504805)
Требования-накладные (ф. 0510451)
Накладная на отпуск материалов на сторону (ф.
0510458)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Журнал по прочим операциям № 8
(ф. 0504071)
Исполнительный лист
Решение суда
Извещение (ф. 0504805)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Приходный ордер на приемку нефинансовых активов
(ф. 0504207)
Журнал операций № 9 по исправлению
ошибок прошлых лет (ф. 0504071)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Журнал операций № 10 межотчетного
периода (ф. 0504071)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Журнал операций № 11 по забалансовому
счету (ф. 0509213)
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Акты о списании объектов нефинансовых активов
(кроме транспортных средств) (ф. 0510454)
Решение о прекращении признания активами
объектов НФА (ф. 0510440)
Карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051)
Накладная на внутреннее перемещение объектов
НФА (ф. 0510450)
Извещение (ф. 0504805)
71
Приложение № 7
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
Самостоятельно разработанные формы первичных документов:
1. Акт выполненных работ
2. Акт сверки задолженности с контрагентами
3. Акт о выявленных дефектах объектов ОС (Дефектная ведомость)
4. Акт вручения подарков
5. Требование главного бухгалтера о представлении документов
6. Профессиональное суждение бухгалтера
72
1.
Акт выполненных работ
муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение "Средняя общеобразовательная школа
№ 8 г. Выборга" ИНН 4704047958 КПП 470401001
188800, Ленинградская обл, Выборгский р-н, Выборг г, Ленинградское ш, дом № 45 А, тел.:8-81378-53056
Акт № _________ от ___________ г.
об оказании услуг
Заказчик: _____________________
Основание: _________________________
Валюта: RUB
№
Наименование работы (услуги)
Ед. изм.
Количество
Цена
Сумма
Итого:
В том числе НДС
Всего (с учетом НДС):
Всего оказано услуг на сумму: __________________________________
Вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам
оказания услуг не имеет.
От исполнителя:
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
От заказчика:
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
М.П.
73
2. Акт сверки задолженности с контрагентами
Акт сверки
взаимных расчетов
№ ____________________
за период ___________________________
между муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение "Средняя общеобразовательная школа № 8 г.
Выборга"
и ____________________________по договору _______________________________
Мы, нижеподписавшиеся, ________________ ______________________________ от муниципальное бюджетное
общеобразовательное учреждение "Средняя общеобразовательная школа № 8 г. Выборга", с одной стороны, и
________________ ______________________________ от _________________________ , с другой стороны, составили
настоящий акт сверки в том, что состояние взаимных расчетов по данным учета следующее:
По данным муниципальное бюджетное общеобразовательное _________________________, руб.
учреждение "Средняя общеобразовательная школа № 8 г.
Выборга", руб.
Дата
Документ
Дебет
Кредит
Дата
Документ
Сальдо начально
Сальдо начальн
е
ое
Обороты за период
Сальдо конечное
По данным муниципальное бюджетное
общеобразовательное учреждение "Средняя
общеобразовательная школа № 8 г. Выборга"
на ____________________.
Дебет
Кредит
Обороты за период
Сальдо конечное
По данным _________________________
От муниципальное бюджетное
общеобразовательное учреждение "Средняя
общеобразовательная школа № 8 г. Выборга"
От _________________________________
________________
________________
(____________________________
___)
Главный бухгалтер
(___________________________
___)
Главный бухгалтер
74
(___________________________
___)
М.П.
М.П.
Исполнитель
(
тел.:
(подпись)
(руководитель)
(Ф. И. О.)
3. Акт о выявленных дефектах объектов ОС (Дефекная ведомость)
МБОУ
Акт о выявленных дефектах объектов ОС от ___________________ № ____
Наименование объекта основных средств:
___________________________________________.
Место нахождения объекта: __________________________________________.
В процессе осмотра оборудования выявлены следующие дефекты и повреждения, требующие
ремонта:
№ п/п
Дефекты и повреждения
Виды работ по
устранению дефектов
Срок устранения дефектов
Комиссия в составе:
___________
______________________
___________
______________________
___________
75
4. Акт вручения подарков
Акт № ______
вручения ценных подарков, сувениров, призов, медалей
в рамках протокольных (торжественных) и иных мероприятий
«__» __________
____ г.
Ответственное лицо ФКУ «ЦОКР»
__________________________________________________
(должность, Ф.И.О.)
Наименование ценного подарка,
сувенира, приза и т.п.
Ед.
изм.
Количество
Цена, руб.
Итого
x
x
x
Сумма, руб.
Всего по настоящему акту списано ценностей на общую сумму
__________________________
__________________________________________________ рублей _________________
копеек.
(сумма прописью)
Наименование мероприятия:
________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
__
Ответственный за вручение:
76
_______________________
_________________
_________________________________
(должность)
(подпись)
(Ф.И.О.)
«__» __________ 20__ г.
77
5. Требование главного бухгалтера в письменной форме о представлении документов
полное наименование учреждения
Требование
главного бухгалтера о представлении документов
_______ 202__ года
Информирую Вас о том, что в соответствие с пунктом 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» требования в письменной форме главного бухгалтера, в отношении
соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни,
представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета,
должностному лицу, на которое возложено ведение обязательны для всех работников экономического
субъекта.
Пунктом 5 статьи 15.15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрено, что
административная ответственность за искажение показателей бюджетной или бухгалтерской (финансовой)
отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бюджетного (бухгалтерского) учета,
если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных другими лицами
первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи
либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в
них данных в регистрах бухгалтерского учета. В этом случае административную ответственность несет
должностное лицо, нарушившее порядок формирования и оформления первичных учетных документов и
(или) сроки передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в
регистрах бухгалтерского учета.
Искажения показателей бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности в зависимости от
степени их влияния влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от
одной тысячи до тридцати тысяч рублей.
Прошу Вас в срок до «___» _____________ 202_ года передать для регистрации данных в
регистрах бухгалтерского учета следующие документы:
______________________________________
_____________________________________
______________________________________
Об ответственности за нарушение срока представления перечисленных выше документов Вы
предупреждены.
Главный бухгалтер
78
6 . Профессиональное суждение бухгалтера
Руководителю ________________
(наименование учреждения)
____________
(Ф. И. О. руководителя)
Профессиональное суждение бухгалтера
«__» ___________ 20___года
1. Договор __________________________ от ___________№ _ под действие Федерального стандарта
«Аренда», утвержденного приказом Минфина от 31.12.2016 № 258н
(подпадает, не подпадает)
Расходы на содержание объекта несет _______________.
2. Договор от ___________№ _ относится к
(операционной, финансовой аренде, операционной аренде на льготных условиях, финансовой
аренде
на льготных условиях)
Основание:
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________.
Возникающие объекты бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета по правилам
учета:
(операционной, финансовой аренды, операционной аренды на льготных условиях, финансовой
аренды
на льготных условиях)
Справочно:
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
__________________________
_________________
____________
(подпись)
79
Приложение № 8
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОЛОЖЕНИЕ
о внутреннем контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая
внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает
единые цели, правила и принципы проведения внутреннего контроля учреждения, в том числе внутреннего
финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
•
создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой
деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансово-хозяйственной
деятельности;
•
повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности
и ведения бухгалтерского учета;
•
повышение результативности использования субсидий, средств, полученных
от платной деятельности.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
•
сотрудники учреждения;
•
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей
проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения (при необходимости).
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
•
подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности
учреждения и соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета,
установленным Минфином России;
•
соблюдение другого действующего законодательства России,
регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
•
подготовка предложений по повышению экономности и результативности
использования средств .
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
•
установление соответствия проводимых финансовых операций в части
финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности
требованиям законодательства;
•
установление соответствия осуществляемых операций регламентам,
полномочиям сотрудников;
•
соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
•
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
• принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
80
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
• принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с
использованием
фактических
документальных
данных
в
порядке,
установленном
законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной
информации;
• принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
• принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за
ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с
законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
•
точность и полноту документации бухгалтерского учета;
•
соблюдение требований законодательства;
•
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой)
отчетности;
•
предотвращение ошибок и искажений;
•
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
•
выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
•
сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных
подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных
обязанностей.
2.3. Методы проведения внутреннего контроля:
•
сплошным методом в силу должностных и функциональных полномочий сотрудников.
•
Выборочным методом на уровне руководителей структурных подразделений.
•
Комиссионным методом в силу полномочий комиссий.
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и
последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции.
Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии
планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный
бухгалтер и сотрудники юридического отдела.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
•
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных
средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование,
согласование и урегулирование разногласий;
81
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов
договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают
денежные обязательства специалистами юридической службы и главным бухгалтером;
•
•
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых
назначений;
•
проверка проектов приказов руководителя учреждения;
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с
графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
•
проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности
до утверждения или подписания;
•
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
•
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных
ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение
документов к оплате;
•
проверка
учреждения;
первичных
документов,
отражающих
факты
хозяйственной
жизни
•
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
•
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
•
проверка фактического наличия нефинансовых активов;
мониторинг расходования средств субсидии на муниципальное задание (и других
целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
•
•
анализ главным бухгалтером конкретных журналов операций, на соответствие
методологии учета и положениям учетной политики учреждения;
Ведение текущего контроля осуществляется сплошным методом сотрудниками, отвечающими за
совершаемый факт хозяйственной жизни и подписывающими первичные учетные документы,
специалистами бухгалтерии. При прохождении контроля документ подписывается соответствующими
сотрудниками..
Проверку «входящих» первичных учетных документов для отработки их в учете проводят сотрудники
бухгалтерии, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
•
соответствие формы документа и хозяйственной операции;
•
форме;
наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной
•
правильность заполнения и наличие подписей, в т.ч. подтверждающих контроль факта
хозяйственной жизни.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения
инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного,
нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
82
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная
проверка кассы;
•
•
анализ исполнения плановых документов;
•
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с
внесением соответствующих записей в книгу учета материальных ценностей, проверка
достоверности данных о закупках в торговых точках;
•
•
соблюдение норм расхода материальных запасов;
•
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения ;
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности
учреждения.
•
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.
Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения
внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
•
объект проверки;
•
период, за который проводится проверка;
•
срок проведения проверки;
•
ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
•
соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского
учета и норм учетной политики;
•
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
•
полнота и правильность документального оформления операций;
•
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
•
достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых
есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений,
определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и
недопущению в дальнейшем.
3.3. Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме
представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения
контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения (лицом, уполномоченным
руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и
нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
83
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует руководителя
учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
•
руководитель учреждения и его заместители;
•
руководители и работники учреждения на всех уровнях;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
•
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании
системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе
положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационнораспорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних
проверок имеет право:
•
проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему
законодательству;
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их
отражения в учете;
•
входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных
денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
•
проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой
отчетности в кассе учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с населением и
проверять правильность применения ККМ;
•
•
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
•
проверять планово-сметные документы;
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), реМБОУлирующими
финансово-хозяйственную деятельность;
•
•
ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми
партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);
обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут
преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием подразделения, например,
проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности используемых
технологических схем);
•
проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография
рабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм
времени и норм выработки;
•
84
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц;
•
•
средств;
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных
•
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность
начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные
внебюджетные фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и
объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
•
•
факторами.
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными
6. Ответственность
6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими
функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение,
мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается
на заместителя директора по общим вопросам.
6.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в
соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
7. Оценка состояния системы финансового контроля
7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами
внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем
учреждения.
7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего
контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по
внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю
учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае
необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.
8. Заключительные положения
8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения.
8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего
положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют
положения действующего законодательства России.
ГРАФИК
проведения внутренних проверок
финансово-хозяйственной деятельности выборочным методом
.
№
Объект проверки
1 Проверка наличия
актов сверки с
Срок проведения
проверки
Период, за
который
проводится
проверка
Ответственный
исполнитель
На 1 января
На 1 июля
Полугодие
Главный бухгалтер
85
поставщиками и
подрядчиками
2 Проверка правильности
расчетов с
финансовыми,
налоговыми органами,
внебюджетными
фондами, другими
организациями
Ежегодно на
1 января
Год
Главный бухгалтер
3 Инвентаризация
нефинансовых активов
Ежегодно на
1 декабря
Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
4 Инвентаризация
финансовых активов
Ежегодно на
1 января
Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
Приложение № 9
к приказу «Об учетной политике»
86
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОЛОЖЕНИЕ
о табельном учете использования рабочего времени
1. Область применения
Настоящее Положение устанавливается с целью систематизации процесса сбора и обработки
информации о затратах рабочего времени работниками МБОУ, определяет порядок заполнения,
формирования и предоставления табеля учета использования рабочего времени (далее ‒ Табель),
отработанного работником в нормальных и (или) во вредных и (или) опасных условиях труда, и
распространяется на все структурные подразделения Учреждения.
2. Нормативные ссылки
В настоящем положении использованы ссылки на следующие документы:
− Трудовой кодекс Российской Федерации;
− Приказ Минфина России от 30.03.2015г. №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов
и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными
органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их
применению»;
− Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных
документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного
самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения;
− Устав МБОУ;
− Коллективный договор;
− Правила внутреннего трудового распорядка работников.
3. Обозначения и сокращения
ТК РФ − Трудовой кодекс Российской Федерации.
ПВТР – Правила внутреннего трудового распорядка работников.
Рабочее время – время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего
трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также
иные периоды времени, которые в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами
и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени (ст. 91
ТК РФ).
Служебная командировка − поездка работника по распоряжению работодателя на определенный
срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
Прогул − отсутствие работника на рабочем месте без уважительных причин в течение всего
рабочего дня (смены), независимо от его (ее ) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем
месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены) (п. 6 ст. 81
ТК РФ).
Временная нетрудоспособность ‒ временная невозможность работника исполнять трудовые
обязанности, в частности, в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом
семьи, которая должна быть подтверждена медицинским документом (листком нетрудоспособности в
электронном виде).
При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной
87
нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами (ст. 183 ТК РФ).
Неявка по невыясненным причинам ‒ дни отсутствия работника на работе до выявления
уважительных причин;
ИНН – идентификационный номер налогоплательщика.
4.1.
Общие положения
4. Положения
4.1.1 Табель применяется для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного
каждым работником, для контроля за соблюдением работниками учреждения установленного режима
рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, для регистрации дополнительных
сведений о времени, отработанном работником во вредных и (или) опасных условиях труда, расчета оплаты
труда, а также для составления статистической отчетности по труду.
4.1.2. Для ведения табеля отдельным приказом руководителя Учреждения назначается
ответственное лицо из числа работников учреждения. В случае невозможности временно исполнять
обязанности по ведению табельного учета назначенным работником руководитель Учреждения своим
приказом на этот период назначает ответственного исполнителя.
4.1.3. К числу обязанностей работника, ответственного за табельный учет, относятся функции:
− осуществление ежедневного мониторинга с регистрацией в табеле фактически отработанного
рабочего времени на каждого работника Учреждения;
− ведение учета времени, фактически отработанного работниками во вредных и (или) опасных
условиях труда;
− внесение соответствующих отметок в табеле о явках на работу, опозданиях и неявках с указанием
их причин, времени, фактически отработанном работниками, занятыми на работах с вредными и (или)
опасными условиями труда;
− внесение изменений, в ранее предоставленный табель, связанных с оформлением приема
работников, переводов, увольнений, предоставления отпусков и др.;
− контроль за своевременным предоставлением работниками Учреждения справок о выполнении
государственных или общественных обязанностей и других документов, подтверждающих право на их
отсутствие на работе;
− предоставление табеля, содержащего сведения о фактическиотработанном времени, сверхурочных
часах работы, нарушениях трудовой дисциплины и т.д.
4.2. Порядок формирования и предоставления табеля
4.2.1 Работник, ответственный за табельный учет, осуществляет ежедневный мониторинг с регистрацией
в табеле отклонений от нормы рабочего времени на каждого работника Учреждения.
4.2.2. Отметки в табеле о причине неявки на работу, об особом режиме работы и других отклонениях от
нормальных условий труда делаются только на основании первичных документов:
− листка нетрудоспособности;
− справки
о
выполнении
государственных
или
общественныхобязанностей;
88
− трудового договора по совместительству;
− приказов о направлении в командировку, предоставлении отпуска и др.
Проставление отметки о временной нетрудоспособности «Б» в табеле допускаетсяс устного сообщения
работником о причине неявки в связи с болезнью с последующим подтверждением листка
нетрудоспособности от медицинской организации.
4.2.3. Сформированный табель на бумажном носителе (в одном экземпляре) в формате А4 с визами
ответственного за ведение табельного учета и руководителя Учреждения подлежит согласованию с
кадровым работником и передаче в бухгалтерию.
Отчетный период для формирования табеля за первую половину месяца – с 1 по 15 число текущего периода.
Отчетный период для формирования табеля за вторую половину месяца – с 1 по последнее число текущего
отчетного периода.
Табель в учреждении составляется отдельно на разные категории персонала:
- на учителей и прочих педагогических работников
- на сторожей
- на учебно-вспомогательный и прочий персонал
4.2.4. Сроки предоставления табеля в бухгалтерию:
– 18 число текущего месяца (за первые 15 дней текущего месяца) − для расчета заработной платы за
первую половину текущего месяц;
– Последний рабочий день месяца (декабрь – 20 число) текущего месяца (за весь текущий месяц) − для
расчета заработной платы за текущий месяц;
Примечание:
При совпадении срока сдачи табеля с выходным или нерабочим праздничным днем сдачатабеля
производится накануне этого дня.
4.3.
Правила заполнения табеля
4.3.1 Табель составляется путем заполнения формы, установленной приложением А к настоящему
положению.
4.3.2. Заполнение табеля может осуществляться частично или полностью в электронной версии табеля с
последующей печатью документа. Записи в табеле на бумажном носителе (в том числе и с частично
внесенными данными) проставляются аккуратно шариковой или гелевой ручкой черного, синего или
фиолетового цвета.
4.3.3. Условные обозначения (буквенное кодирование неявок работников), применяемые при заполнении
табеля (со ссылками на нормы законодательства) приведены в приложении Б.
4.3.4. На бланке табеля отражается следующая информация:
- номер табеля заполняется последовательными числами в пределах одного календарного года. С 1
января нового года нумерация начинается заново.
–
период учета использования рабочего времени, наименование учреждения и структурного
подразделения в соответствии со структурой учреждения;
89
–
вид табеля «первичный» - при представлении табеля без каких-либо изменений. При этом в поле
«Номер корректировки» проставляется цифра «0», «корректирующий» - при представлении табеля с
внесенными в него изменениями. В этом случае в поле «Номер корректировки» проставляются цифры
(начиная с «1») согласно порядковому номеру корректировки за соответствующий период;
–
учет фактически отработанного рабочего времени на каждого работника структурного
подразделения;
–
дата предоставления табеля
Примечание – корректирующий табель необходимо оформить и представить при обнаружении факта
неотражения (неполноты отражения) сведений об учете рабочего времени. Данные корректирующего
табеля служат основанием для перерасчета заработной платы за месяцы, предшествующие текущему
месяцу начисления заработной платы.
4.3.5. При формировании табеля в графе 1 проставляется порядковый номер и фамилия с инициалами
работника в алфавитном порядке, в графе 2 табельный номер работника, в графе 3 наименование
занимаемой должности.
4.3.6. Для отражения информации о соблюдении режима рабочего времени по каждому работнику
предусмотрено две строки.
4.3.7. Если работник является внутренним совместителем, то в табеле его фамилия и инициалы будут
указаны два раза с разными наименованиями должностей. По одной позиции будет учтено время основной
работы, а по второй время работы по совместительству с соответствующими условными обозначениями.
4.3.8. При отражении фактических затрат рабочего времени в соответствующей графе поля «Числа месяца»
в табеле указывается:
- в верхней строке – явки на работу
–в нижней строке – фактические неявки на работу, используя соответствующие условные обозначения.
4.3.9. Рабочие часы для различных категорий работников Учреждения определяются в соответствии с
правилами внутреннего трудового распорядка.
4.3.10. В графах 4-18 и 20-35 отражаются:
- в верхней строке – Явки (в случае явки ячейки остаются пустыми)
- в нижней строке неявки с проставлением в ячейке соответствующего условного обозначения
В графе 20 «Итого дней явок с 1 по 15» указывается в верхней строке итоговое количество дней явок за
первые 15 дней текущего месяца. Нижняя строка в графе 20 не заполняется.
В табеле на сторожей в графе 20 вместо отработанного количества дней указывается количество
отработанных часов за отработанные смены.
4.3.11. Графа 36 «Всего дней (часов) явок (неявок) за месяц» заполняется на конец отчетного периода за
весь текущий месяц, в верхней строке указывается итоговое количество отработанных дней и часов за весь
текущий месяц. В табеле на педагогических работников количество отработанных часов за месяц не
отражается. В нижней строке в графе 36 общее количество отклонений за текущий месяц в виде условного
обозначения и количества дней отклонений. В табеле на сторожей в графе 36 вместо общего количества
дней явок, указывается общее количество отработанных часов в сменах по графику за месяц.
90
4.3.12. В табеле на педагогических работников в верхней строке в графах с 4 по 18 и 20 по 35
проставляется количество часов замены уроков педагогов, которые находились на больничном, в отпуске
и пр. В графе 36 в верхней строке проставляется общее количество часов замены уроков за месяц.
4.3.13. Если в течение учетного периода принимались (переводились) новые работники, они подлежат
обязательному включению в табель и вносятся в конце списочного состава работников на текущий месяц.
До даты принятия работника или перевода на другую должность, а также после его увольнения ставится
прочерк в нижней строке.
4.3.14. При наличии информации (от работника) о причине неявки на работу в табеле учета рабочего
времени проставляется код, соответствующий причине неявки, согласно принятым условным
обозначениям по нижней строке, а верхняя строка не заполняется. (Приложение Б).
В случае неявки работника на свое рабочее место по невыясненным причинам, до выяснения обстоятельств
неявки работника, в табеле учета рабочего времени проставляется код «НН», согласно принятым
условным обозначениям (Приложение Б).
После выяснения причины неявки работника на свое рабочее место и оформления соответствующих
документов на работника подается корректирующий табель учета рабочего времени в соответствии с
предоставленными документами.
В случае неявки работника на свое рабочее место после даты сдачи ответственным лицом табеля учета
рабочего времени ответственное лицо сообщает в бухгалтерию о будущих изменениях в сданный табель
учета рабочего времени.
Также код «НН» проставляется в случае не предоставления документов, подтверждающих причину
отсутствия работника на рабочее место.
4.3.15. В случае если информация о неявке работника на свое рабочее место стала известной после даты
предоставления табеля и не соответствует проставленной в табеле отметке, ответственный за табельный
учет информирует бухгалтерию о необходимости корректировки данных о фактически отработанном
рабочего времени.
4.3.16. Временная нетрудоспособность (Б) в табеле отмечается по нижней строке на основании листка
временной нетрудоспособности, а также в случаях, указанных в примечании п.п. 4.2.2. В данном случае
необходимо провести корректировку табеля за прошедший отчетный период с отметками дней временной
нетрудоспособности.
4.3.17. Отпуск по беременности и родам (Б), отпуск по уходу за ребенком (ОР), отпуск без сохранения
заработной платы (А) в табеле отражаются по нижней строке в календарных днях методом сплошной
регистрации, то есть, включая выходные и нерабочие праздничные дни, согласно приказу руководителя,
при этом верхняя строка не заполняется.
4.3.18. День (дни) освобождения от работы для прохождения диспансеризации работнику в табеле учета
рабочего времени отмечается (отмечаются) по нижней строке кодом «Д» на основании письменного
заявления работника, при этом день (дни) освобождения от работы согласовывается (согласовываются) с
руководителем Учреждения и/или уполномоченным лицом.
4.3.19. Для работников, имеющих работу по внутреннему совместительству, при направлении их в
служебную командировку по основному месту работы, в табеле учета рабочего времени по
совместительству проставляется код «А» без указания отработанных часов на основании приказа
руководителя.
4.3.20. Продолжительность рабочего дня, непосредственно предшествующего нерабочему праздничному дню,
уменьшается на один час. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или
ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.
4.3.21 Для ведения учета рабочего времени в ночное время в табеле для сторожей запись делается
91
следующим образом:
–
в верхней строке п р о с т а в л я е т с я количество рабочих часов в дневное время (с 06:00 до
22:00);
–
в нижней строке – условное обозначения с количеством отработанныхчасов в ночное время в виде
дроби Н/количество рабочих часов в ночное время.
4.3.22 Для ведения учета рабочего времени сверхурочной работы записьделается следующим образом:
–
в верхней строке количество рабочих часов в нормальных условиях;
–
в нижней строке – условное обозначение с количеством отработанных часов сверхурочной работы
в виде дроби С/количество рабочих часов сверхурочной работы.
4.3.23 При необходимости внесения изменений в табель допустимо применять один из следующих
способов:
− некорректно внесенные данные зачеркиваются, а над ними указываются верные данные. При
отсутствии возможности (места) указать новые данные прямо над зачеркнутыми данными, верные данные
можно проставить рядом или снизу на свободном поле листа. Зачеркивание производится одной чертой,
чтобы можно было прочесть исправленное. Исправление должно быть оговорено надписью «исправлено»,
подтверждено Ф.И.О. и подписью лица, ответственного за табельный учет, а также проставлена дата
внесения исправления;
‒ внесение изменений в табель оформить в виде корректирующего табеля.
4.3.24. Перевод работника на другую должность в том же учреждении, осуществляется только на основании
приказа о переводе. В случае если работник был переведен на другую должность после 1-го числа отчетного
месяца, проставляются условное обозначение и количество рабочих часов в соответствующих строках по
соответствующей прежней должности до момента перевода, и делается заметка о переводе «перевод на
должность … с дд.мм.гг.». Ниже вносится запись с указанием Ф.И.О., новой должности, даты начала
работы в новой должности, и проставляются условное обозначение и количество рабочих часов в
соответствующих строках с момента перевода.
4.3.25. При переводе работника на другую должность или увольнении в течение отчетного месяца сведения
о данном работнике исключаются из табеля со следующего месяца.
4.3.26. Для своевременного и полного расчета заработной платы на увольняющегося работника заполняется
отдельный табель, в котором проставляются отметки о явках или неявках на работу с указанием количества
рабочих часов данного работника с первого числа текущего месяца по последний рабочий день
(включительно). Последний день его работы будет являться днем увольнения. Табель на уволенного
работника предоставляется в бухгалтерию не позднее трех рабочих дней до даты увольнения.
92
Приложение А
Табель№
учета использования рабочего времени
КОДЫ
0504421
Форма по ОКУД
за период с
по
Дата
г.
Учреждение
по ОКПО
Структурное подразделение
Вид табеля
Номер корректиров ки
Дата формиров ания документа
(перв ичный - 0; корректирующий - 1, 2, и т.д.)
Фамилия, имя,
отчеств о
Учетный номер
Должность
(профессия)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Числа месяца
Итого дней
(часов )
яв ок
15
16 17
(неяв ок) с
1 по 15
18
19
20
21
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
Всего дней
(часов )
яв ок
31
(неяв ок)
за месяц
35
36
1 .
2 .
3 .
Ответственный
исполнитель
(должность)
(подпись)
(расшифров ка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифров ка подписи)
Исполнитель
"_______ "_______________________ 20_____ г.
Отметка бухгалтерии о принятии настоящего табеля
Исполнитель
(должность)
"_______ "_______________________ 20_____ г.
(подпись)
(расшифров ка подписи)
Приложение Б (справочное)
Условные обозначения для табеля учета использования рабочего времени
НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ
КОД
Фактически отработанные дни
Я
Выходные и праздничные дни
В
Работа в ночное время
Н
Очередные и дополнительные отпуска
О
Временная нетрудоспособность, нетрудоспособность по беременности и
родам
Б
Выполнение гос. обязанностей
Г
Прогулы
П
Отпуск по уходу за ребенком
ОР
Часы сверхурочной работы
С
Неявки с разрешения администрации
А
Выходные по учебе
ВУ
Учебный отпуск
ОУ
Работа в праздничные дни
РП
Командировки
Оплачиваемый нерабочий день
К
ОНД
Оплачиваемый выходной
ОВ
День голосования, оплачиваемый нерабочий день
ДГ
Рабочий день голосования
РДГ
Дополнительные выходные дни (оплачиваемые)
ОВ
Повышение квалификации с отрывом от работы
ПК
Повышение квалификации с отрывом от работы в другой местности
ПМ
Неявки по невыясненным причинам
НН
Отстранения от работы (недопущение к работе) с оплатой (пособием)
НО
в соответствии с законодательством
Отстранение от работы (недопущение к работе) по причинам,
предусмотренным законодательством, без начисления заработной платы
НБ
День отдыха за ранее отработанное время в выходной или нерабочий
ТО
праздничный день
День (дни) освобождения от работы для прохождения диспансеризации (ст.
185.1 ТК РФ)
Д
Выходные за вакцинацию с сохранением заработной платы
ВВ
Приостановка действия трудового договора в связи с мобилизацией
сотрудника
ПД
Дни донора
ДД
Расширено применение буквенного кода «Г» – «Выполнение государственных обязанностей» – для случаев
выполнения сотрудниками общественных обязанностей (например, для регистрации дней медицинского
освидетельствования перед сдачей крови, дней сдачи крови, дней, когда сотрудник отсутствовал по вызову в
военкомат на военные сборы, по вызову в суд и другие госорганы в качестве свидетеля и пр.).
ПОЛОЖЕНИЕ
Приложение № 10
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
о работе с ККТ и сдаче наличных денег в кассу
Общие положения
1.1. Кассовые операции ведутся в Учреждении бухгалтером, с которым заключается договор о полной
материальной ответственности в письменном виде по форме, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от
31.12.2002 № 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками,
с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной
(бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной
ответственности".
1.2. Оформление кассовых документов в учреждении осуществляется с применением программного
обеспечения "1С: Бухгалтерия".
1.3. В связи с отсутствием кассовых операций в учреждении, данный раздел не разработан. В случае начала
ведения кассовых операций в УП Учреждения вносятся изменения.
Приложение № 11
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОЛОЖЕНИЕ
О списании дебиторской и кредиторской задолженности
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом от 02.10.2007 №
229-ФЗ и приказом Минфина от 27.02.2018 № 32н, Постановлением Правительства РФ от 06.05.2016 № 393.
1.2. Положение устанавливает порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, правила и
условия признания сомнительной или безнадежной к взысканию дебиторской задолженности .
2. Критерии признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
2.1. Безнадежной к взысканию признается дебиторская задолженность, по которой меры, принятые по ее
взысканию, носят полный характер и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по
возвращению задолженности.
2.2. Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию является:
– ликвидации организации-должника после завершения ликвидационного процесса в установленном
законодательством Российской Федерации порядке и внесении записи о ликвидации в Единый государственный
реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ);
– вынесение определения о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве организациидолжника и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о ликвидации
организации;
– определение о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве в отношении индивидуального
предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства;
– постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении взыскателю
исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3–4 статьи 46 Закона от 02.10.2007 №
229-ФЗ;
– вступление в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) заявителя о
взыскании задолженности;
– смерть должника – физического лица (индивидуального предпринимателя), или объявление его умершим,
или признание безвестно отсутствующим в порядке, установленном гражданским процессуальным
законодательством Российской Федерации, если обязанности не моМБОУт перейти к правопреемнику;
– истечение срока исковой давности, если принимаемые учреждением меры не принесли результата при
условии, что срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался в порядке, установленном
гражданским законодательством;
– издание акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого
исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и обязательство прекращается
полностью или в соответствующей части.
2.3 Сомнительной признается задолженность при условии, что должник нарушил сроки исполнения
обязательства, и наличии одного из следующих обстоятельств:
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т. п.;
– значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;
– возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.
– наличие справки из органов внутренних дел о приостановлении возбужденного дела;
– наличие решение судебных органов ( судебных приставов) о приостановлении взыскания.
2.4. Не признаются сомнительными:
– обязательство должника, просрочка исполнения которого не превышает 30 дней;
– задолженность заказчиков по договорам оказания услуг или выполнения работ, по которым срок действия
договора не истек.
3. Порядок признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
3.1. Решение о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию
принимает комиссия по поступлению и выбытию активов.
Комиссия принимает решение после проведения инвентаризации, на основании служебной записки главного
бухгалтера рассмотреть вопрос о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию.
Служебная записка содержит информацию о причинах признания дебиторской задолженности сомнительной
или безнадежной к взысканию. К служебной записке прикладываются документы, указанные в пункте 3.5
настоящего Положения.
Заседание комиссии проводится на следующий рабочий день после поступления служебной записки от
главного бухгалтера.
3.2. Комиссия может признать дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к взысканию или
откажет в признании. Для этого комиссия проводит анализ документов, указанных в пункте 3.5. настоящего
Положения, и устанавливает факт возникновения обстоятельств для признания дебиторской задолженности
сомнительной или безнадежной к взысканию.
При необходимости запрашивает у главного бухгалтера другие документы и разъяснения;
3.3. Комиссия признает дебиторскую задолженность сомнительной или безнадежной к взысканию, если
имеются основания для возобновления процедуры взыскания задолженности или отсутствуют основания для
возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренные законодательством Российской
Федерации.
При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности указывается
дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.
3.4. В случае разногласия мнений членов комиссии принимается решение об отказе в признании дебиторской
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию.
3.5. Для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию необходимы
следующие документы:
•
Инвентаризационная ведомость;
•
выписка из бухгалтерской отчетности учреждения (приложения 1, 2);
•
справка о принятых мерах по взысканию задолженности;
•
документы,
взысканию:
подтверждающие
случаи
признания
задолженности
безнадежной
к
документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об отсутствии
сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ;
документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального
предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП;
копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя или
крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и копия определения арбитражного суда о
завершении конкурсного производства по делу о банкротстве;
копия постановления о прекращении исполнительного производства;
копия постановления о приостановлении исполнительного производства;
копия решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) о взыскании
задолженности с должника;
копия решения органов внутренних дел о приостановлении возбужденного дела;
копия решения арбитражного суда о признании организации банкротом и копия определения
арбитражного суда о завершении конкурсного производства;
документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, платежные
документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты инвентаризации
дебиторской задолженности на конец отчетного периода, другие документы, подтверждающие
истечение срока исковой давности);
копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого
исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;
документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или
других непредвиденных обстоятельств;
копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного
решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или о
признании его безвестно отсутствующим;
•
документы, подтверждающие случаи признания задолженности сомнительной:
договор с контрагентом, выписка из него или копия договора;
копии документов, ссылки на сайт в сети Интернет, подтверждающие значительные финансовые
затруднения контрагента;
документы, подтверждающие возбуждение процедуры банкротства, или ссылки на сайт в сети
Интернет с информацией о начале процедуры банкротства.
3.6. Решение комиссии о признании дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к
взысканию утверждается руководителем.
Кредиторская задолженность невостребованная кредитором списывается с баланса по факту проведения
инвентаризации при условии :
акты сверки, направляемые в адрес Кредитора возвращаются неподписанными;
кредитор не отвечает на обращения, направляемые в его адрес, не приходит за суммой
задолженности или не сообщает реквизиты, по которым возможно вернуть задолженность.
кредитор не отвечает на звонки, на письма.
Имеется подтвержденная информация ( справка налогового органа) , что кредитор исключен их
ЕГРЮЛ или реестра индивидуальных предпринимателей.
В случае исключение кредитора из ЕГРЮЛ или реестра индивидуальных предпринимателей кредиторская
задолженность списывается с балансового учета и на забалансовый счет не ставится. Во всех остальных случаях
кредиторская задолженность списывается с баланса и ставится на учет на 20 забалансовй счет .
С 20 забалансового счета кредиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности в
соответствии с Гражданским кодексом.
Приложение № 12
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОРЯДОК
формирования и использования резервов предстоящих расходов
1. Общие положения
Настоящий Порядок устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете учреждения информации о
состоянии и движении сумм резервов предстоящих расходов, зарезервированных в целях равномерного
включения расходов на финансовый результат учреждения по обязательствам, не определенным по величине и
(или) времени исполнения.
2. Виды формируемых резервов
Детализация счета 0 401 60 000 осуществляется учреждением в следующем порядке:
− 0 401 61 000 - формирование резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время;
− 0 401 61 211 - по выплатам работникам;
− 0 401 61 213 - по страховым взносам.
Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков определяется по следующей методике.
Расчет производится в общем по последнему утвержденному штатному расписанию:
Резерв отпусков = К * ЗП, где
К
- количество не использованных сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета
(конец каждого месяца, квартала, года);
ЗП - среднедневной заработок сотрудников, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для
оплаты отпусков на дату расчета резерва.
Сумма страховых взносов при формировании рассчитывается ежемесячно:
Резерв стр. взн. = К * ЗП * С, где С - ставка страховых взносов.
- на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные документы;
- резерв по претензионным требованиям и искам по результатам фактов хозяйственной жизни.
3. Оценка обязательства и формирование резерва
3.1. Оценка обязательства в связи с предстоящей оплатой отпусков и компенсаций за неиспользованный
отпуск определяется на следующий год до 30 декабря текущего года. Осуществляется работником бухгалтерии
на основании сведений о количестве полагающихся дней отпуска в следующем году по каждому работнику.
При необходимости при оценке обязательства используется Письмо Минфина России от 20.05.2015 № 02-0707/28998.
3.2. Оценка обязательства, по которым не поступили расчетные документы, формируется на основании
условий заключенных договоров.
3.3.Резерв по претензиям и искам признается в полной сумме претензионных требований и исков.
4. Использование и учет сумм резервов
4.1. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.
4.2. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы
созданного резерва.
4.3. Операция по формированию резерва учреждения отражается в бухгалтерском учете в первый рабочий
день месяца, на который формируется резерв, в соответствии с положениями Инструкций №№ 157н и 183н.
4.4. При недостаточности сумм резерва осуществляется его изменение (уточнение).
4.5.Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды в порядке,
определенном Рабочим планом счетов.
ПОРЯДОК
формирования резерва для оплаты фактически осуществленных затрат,
по которым не поступили документы
1. Резерв по расходам без документов создается в случае, когда расходы фактически осуществлены,
однако по любым причинам соответствующие документы от контрагента не получены.
2. Примеры расходов, по которым создается резерв:
- расходы на электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и т.п., по которым не поступили счета
ресурсоснабжающих организаций;
- расходы в виде периодических платежей, если имеются основания для их осуществления,
установленные нормативными актами и (или) договором.
3. Работник, ответственный за осуществление расходов и (или) за взаимодействие с соответствующим
контрагентом, обязан сообщить лицу, ответственному за ведение учета и составление отчетности, о
фактическом осуществлении расходов и об отсутствии документов контрагента не позднее рабочего дня,
следующего за днем, когда документы должны были быть получены.
4. Резерв создается в сумме, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов,
необходимых для расчетов с контрагентом.
5. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно
для исполнения (погашения) обязательства перед контрагентом по состоянию на отчетную дату или для
перевода обязательства перед контрагентом на другое лицо по состоянию на отчетную дату.
6. Величина создаваемого резерва определяется главным бухгалтером.
7. На основании поступивших от контрагента документов фактические расходы отражаются следующим
образом:
- если сумма фактических расходов меньше величины созданного резерва, то расходы относятся
полностью за счет резерва, а оставшаяся величина резерва списывается на уменьшение расходов текущего
финансового года;
- если сумма фактических расходов превышает величину созданного резерва, то расходы относятся за
счет резерва в полной сумме резерва, а оставшаяся величина расходов относится за счет расходов текущего
финансового года.
ПОРЯДОК
формирования резерва для оплаты возникающих претензий и исков
1. Резерв по претензиям, искам признается на основании предъявленных претензий, исков в следующем
порядке:
- по оспоримым претензионным требованиям, по которым предполагается досудебное урегулирование, на дату получения претензионного требования;
- по оспоримым исковым требованиям, по которым не предполагается досудебное урегулирование, - на
дату уведомления о принятии иска к судебному производству.
2. Размер резерва по претензиям, искам признается в полной сумме претензионных требований и исков.
3. В случае избыточности суммы признанного резерва или в случае прекращения выполнения условий
признания резерва неиспользованная сумма резерва списывается с отнесением на уменьшение расходов
текущего периода.
4. В случае недостаточности суммы признанного резерва разница между суммой признанного резерва и
затратами по исполнению претензий, рисков признается расходами текущего периода.
\
Приложение № 13
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОРЯДОК
приема-передачи документов бухгалтерского учета при смене
руководителя и (или) главного бухгалтера
В соответствии с пунктом 4 статьи 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
пунктом 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, уставом учреждения утверждается Порядок передачи
документов бухучета при смене руководителя и (или) главного бухгалтера.
1.
При смене руководителя и (или) главного бухгалтера (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках
передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу
учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухучета, а также печати и штампы,
хранящиеся в бухгалтерии.
2.
Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя
учреждения (для главного бухгалтера) и приказа вышестоящей организации, осуществляющего функции и
полномочия учредителя .(для руководителя).
3.
Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой
в учреждении, с составлением акта приема-передачи. Прием-передача бухгалтерских документов оформляется
в соответствии с примерной формой акта приема-передачи, прилагаемой к настоящему Порядку.
4.
В комиссию, указанную в пункте 4 настоящего Порядка, включаются сотрудники учреждения и (или)
учредителя.
5.
Передаются следующие документы:
– учетная политика со всеми приложениями;
– квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
– по планированию, в том числе план финансово-хозяйственной деятельности учреждения,
государственное задание, план-график закупок, обоснования к планам;
– бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки,
журналы операций;
– по реализации: книга покупок, книга продаж, журналы регистрации счетов-фактур, акты, счета-фактуры,
товарные накладные и т. д.;
– о задолженности учреждения, в том числе по кредитам и по уплате налогов;
– о состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
_ о выполнении утвержденного государственного задания;
– по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
– договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
– договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
– учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в
единый реестр, коды и т. п.;
– о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности,
выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
– об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
– акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с
приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
– акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень
нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой
сумме;
– акты ревизий и проверок;
– материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
– бланки строгой отчетности;
– иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
6.
Перечень передаваемых документов, их количество и тип прилагаются к акту приема-передачи.
7.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в
организации работы бухгалтерии.
8.
Акт приема-передачи подписывается увольняемым лицом, а также уполномоченным лицом,
принимающим дела, и членами комиссии.
9.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые
возникли при приеме-передаче дел.
10.
При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта увольняемое лицо и
(или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
11.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания
прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается
фиксировать на самом акте.
12.
Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
13.
Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю, 2-й экземпляр
– увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.
14.
Все изменения и дополнения к настоящему Порядку утверждаются руководителем учреждения и
должны быть согласованы с учредителем
15.
Если в результате изменения действующего законодательства Российской Федерации отдельные
статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу
имеют положения действующего законодательства Российской Федерации.
Приложение к Порядку
АКТ
приема-передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя и (или) главного
бухгалтера
Дата составления ___ 20 ___ г.
г.__________________
Основание составления:_______________________________________________________
I. Мы, нижеподписавшиеся,
_______________________________________ __________________ Ф. И. О.
(наименование должности увольняемого сотрудника)
_______________________________________ __________________ Ф. И. О.
(наименование должности уполномоченного лица)
Члены комиссии, созданной приказом _____________ №___ от _____________20 __ г. (далее – комиссия)
_____________________ Ф. И. О.
_____________________ Ф. И. О.
_____________________ Ф. И. О.
_____________________ Ф. И. О.
Представители учредителя ___________________________ Ф. И. О.
Главный бухгалтер _____________________________________ Ф. И. О.
Составили настоящий акт о том, что при увольнении __________________________
________________________________________________________________________
(Ф. И. О., должность увольняемого сотрудника, в родительном падеже)
________________________________________________________________________
(Ф. И. О., должность уполномоченного лица в дательном падеже)
Передаются:
1. Следующие документы и сведения:
№ п/п
Описание переданных документов и сведений
1
2
3
…
2. Следующая информация в электронном виде:
№ п/п
1
2
3
…
Описание переданной информации
в электронном виде
Количество
Количество
3. Следующие электронные носители, необходимые для работы:
1
2
3
…
№ п/п
Описание электронных носителей
Количество
4. Ключи от сейфов: (точное описание сейфов и мест их расположения) .
5. Следующие печати и штампы:
№ п/п
Описание печатей и штампов
Количество
1
2
3
…
Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место
претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:
Передающим лицом даны следующие пояснения:
Дополнения (примечания, рекомендации, предложения):
При проверке наличия документов выявлено (не выявлено) отсутствие ряда документов, перечень которых
составлен в виде реестра и прилагается к настоящему акту.
Бухгалтерская документация учреждения за период с ___ ___________ 20 ___ г. по ___ ___________ 20 ___ г.,
которая на момент передачи дел находится в бухгалтерии и доступна для ознакомления.
Последняя проверка контролирующим органом проводилась в период ____(с ___ ___________ 20 ___ г. по ___
___________ 20 ___ г.). Результаты проверки оформлены актом ________.
Штрафы, недоимки и административные штрафы, начисленные по результатам проверки, на момент передачи
дел уплачены в полном объеме.
Деятельность учреждения за период (с ___ ___________ 20 ___ г. по ___ ___________
20 ___ г.) на момент передачи дел контролирующими органами не проверялась.
Выявлены следующие нарушения:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Подписи сторон:
Руководитель
Уполномоченное лицо
Члены комиссии
_________________________
Подпись
Ф. И. О.
Подпись
Ф. И. О.
Подпись
Ф. И. О.
Подпись
Ф. И. О.
Подпись
Ф. И. О.
Подпись
Ф. И. О.
Приложения:
1. _________________________________________________________________________;
2. _________________________________________________________________________;
3. _________________________________________________________________________.
В настоящем положении пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью __________листа.
Директор
__________________ 20__ г.
М.П.
________________
__________________
ПОЛОЖЕНИЕ
Приложение № 14
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
о приемке, хранении, выдаче (списании)
бланков строгой отчетности
1. Настоящее положение устанавливает в учреждении единый порядок приемки, хранения выдачи (списания)
бланков строгой отчетности (далее – БСО).
2. Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке настоящего положения,
являются:
•
Приказ Минтруда от 19.05.2021 № 320н «Об утверждении формы, порядка ведения и хранения
трудовых книжек»;
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов
управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от
01.12.2010 № 157н;
•
•
Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н «Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета,
бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений и Методических указаний по их
формированию и применению;
3. С работниками, связанными с получением, выдачей, хранением БСО заключаются договоры о полной
индивидуальной материальной ответственности.
4. БСО принимаются работником в присутствии комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов,
назначенной руководителем учреждения. Комиссия проверяет соответствие фактического количества, серий и
номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных и т.п.), и
составляет акт приемки бланков строгой отчетности. Акт, утвержденный руководителем учреждения, является
основанием для принятия работником бланков строгой отчетности.
5. Аналитический учет БСО ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям
и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков строгой отчетности, условной цены, количества, а
также подписи получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу БСО выводится остаток на
конец периода.
Книга прошнуровывается и опечатывается печатью учреждения, количество листов в книге заверяется
руководителем учреждения.
6. БСО хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По окончании рабочего дня места хранения
бланков опечатываются.
7. Внутреннее перемещение БСО оформляется Требованием-накладной (ф. 0510451).
Перечень бланков строгой отчетности,
которые использует учреждение
1. Аттестаты и приложения к аттестатам
Приложение № 15
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОРЯДОК
принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах
утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем
финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств
прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по
созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, по претензионным требованиям и
искам, на ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице
№ 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия принятых обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их
возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных
денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового года, подлежат
перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств
№
п/п
1
Вид обязательства
Документоснование/
первичный
учетный документ
Момент отражения в
учете
2
3
4
Бухгалтерские записи
Сумма обязательства
Дебет
Кредит
5
6
7
1. Обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
– по закупке, извещение о которой не публикуется в ЕИС
1.1.1 Заключение контракта (договора) Контракт (договор)/ Дата подписания
на поставку продукции,
Бухгалтерская
контракта (договора)
выполнение работ, оказание услуг справка (ф. 0504833)
с единственным поставщиком
В сумме заключенного
контракта
На текущий финансовый
период
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
На плановый период
0.506.Х0.ХХХ 0.502.Х1.ХХХ
1.1.2 Принятие обязательств по
контракту (договору), в котором
не указана сумма либо по его
условиям принятие обязательств
производится по факту поставки
товаров (выполнения работ,
оказания услуг)
Накладные, акты
выполненных работ
(оказанных услуг),
счета на оплату
Дата поставки товаров
(выполнения работ,
оказания услуг),
выставления счета
Сумма подписанной
накладной, акта, счета
Дата размещения
извещения о закупке на
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Обязательство отражается в
учете по цене, указанной в
извещении
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
– по закупке, извещение о которой размещается в ЕИС
1.1.3 Принятие обязательств в сумме
НМЦК
Извещение о
проведении
закупки/
Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
1.1.4 Принятие суммы расходного
обязательства при заключении
контракта (договора)
Контракт (договор)/ Дата подписания
Бухгалтерская
контракта (договора)
справка (ф. 0504833)
Обязательство отражается в
На текущий финансовый
сумме заключенного
период
контракта (договора) с учетом
Х.502.17.ХХХ Х.502.11.ХХХ
финансовых периодов, в
которых он будет исполнен
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
1.2
Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1 Принятие обязательств в сумме
НМЦК при проведении
конкурентной закупки
1.2.2 Принятие суммы расходного
обязательства при заключении
контракта (договора) по итогам
конкурентной закупки
Извещение о
проведении
закупки/
Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
Дата размещения
извещения о закупке на
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Контракт (договор)/ Дата подписания
Бухгалтерская
контракта (договора)
справка (ф. 0504833)
Обязательство отражается в
учете по максимальной цене,
объявленной в документации
о закупке – НМЦК (с
указанием контрагента
«Конкурентная закупка»)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
Обязательство отражается в
На текущий финансовый
сумме заключенного
период
контракта (договора) с учетом
Х.502.17.ХХХ Х.502.11.ХХХ
финансовых периодов, в
которых он будет исполнен
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
1.3 Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1 Уточнение
принимаемых
обязательств на
сумму экономии
при заключении
контракта
(договора):
– по результатам
Протокол подведения
итогов конкурентной
закупки/Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
Дата подписания государственного
контракта
Корректировка обязательства
на сумму, сэкономленную в
результате проведения
закупки
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.506.10.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.506.Х0.ХХХ
конкурентной
закупки;
– закупке с
единственным
поставщиком,
извещение о
которой
размещается в
ЕИС
1.3.2 Уменьшение
принятого
обязательства в
случае:
– отмены
закупки;
– признания
закупки
несостоявшейся
по причине
того, что не было
подано ни одной
заявки;
– признания
победителя
закупки
уклонившимся
от заключения
контракта
(договора)
1.4
Протокол подведения
итогов конкурса,
аукциона, запроса
котировок или запроса
предложений.
Протокол признания
победителя закупки
уклонившимся от
заключения контракта
(договора)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата протокола о признании
Уменьшение ранее принятого
На текущий финансовый
конкурентной закупки несостоявшейся. обязательства на всю сумму
период
Дата признания победителя закупки
способом «Красное сторно»
Х.506.10.ХХХ Х.502.17.ХХХ
уклонившимся от заключения
контракта (договора)
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового
года
1.4.1 Контракты
(договоры),
подлежащие
исполнению в
Заключенные контракты Начало текущего финансового года
(договоры)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Сумма не исполненных по
условиям контракта
(договора) обязательств
Х.502.21.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
текущем
финансовом году
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Зарплата
Утвержденный План
финансовохозяйственной
деятельности
Начало текущего финансового года
Объем утвержденных
плановых назначений
Х.506.10.211
Х.502.11.211
2.1.2 Взносы на
обязательное
пенсионное
(социальное,
медицинское)
страхование,
взносы на
страхование от
несчастных
случаев и
профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401).
Карточки
индивидуального учета
сумм начисленных
выплат и иных
вознаграждений и сумм
начисленных страховых
взносов
В момент образования кредиторской
задолженности – не позднее
последнего дня месяца, за который
производится начисление
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
Х.506.10.213
Х.502.11.213
2.2 Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
Письменное заявление
2.2.1 Выдача денег
под отчет
на выдачу денежных
сотруднику на
средств под отчет
приобретение
товаров (работ,
услуг) за
наличный расчет
Дата утверждения (подписания)
заявления руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.2 Выдача денег
под отчет
сотруднику при
направлении в
командировку
Дата подписания приказа
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Приказ о направлении в
командировку
Авансовый отчет
2.2.3 Корректировка
ранее принятых (ф. 0504505)
обязательств в
момент принятия
к учету
авансового
отчета
(ф. 0504505)
Дата утверждения авансового отчета
(ф. 0504505) руководителем
Корректировка
обязательства: при
перерасходе – в сторону
увеличения; при экономии –
в сторону уменьшения
Перерасход
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Экономия
способом «Красноесторно»
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.3. Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1 Начисление
налогов (налог
на имущество,
налог на
прибыль, НДС)
Налоговые регистры,
отражающие расчет
налога
В дату образования кредиторской
задолженности – ежеквартально (не
позднее последнего дня
текущего квартала)
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
2.3.2 Начисление всех
видов сборов,
пошлин,
патентных
платежей
2.3.3 Начисление
штрафных
санкций и сумм,
предписанных
судом
Бухгалтерские справки
(ф. 0504833) с
приложением расчетов.
Служебные записки
(другие распоряжения
руководителя)
В момент подписания документа о
необходимости платежа
Исполнительный лист.
Дата поступления исполнительных
Судебный приказ.
документов в бухгалтерию
Постановления
судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства
учреждения
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.291
Х.502.11.291
На плановый период
Х.506.Х0.291
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.Х1.291
На текущий финансовый
период
Х.506.10.290<1> Х.502.11.290<1>
На плановый период
Х.506.Х0.290<1> Х.502.Х1.290<1>
2.3.4 Иные
обязательства
Документы,
подтверждающие
возникновение
обязательства
Дата подписания (утверждения)
соответствующих документов либо
дата их представления в бухгалтерию
Сумма принятых
обязательств
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
3. Отложенные обязательства
3.1 Принятие обязательства на сумму
созданного резерва
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833) с приложением
расчетов
Дата расчета
резерва,
согласно
положениям
учетной
политики
Сумма оценочного
значения, по методу,
предусмотренному в
учетной политике
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.2 Уменьшение размера созданного резерва
Приказ
руководителя.Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) с м
расчетов
Дата,
определенная
в приказе об
уменьшении
размера
резерва
Сумма, на которую
будет уменьшен
резерв, отражается
способом «Красное
сторно»
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
В момент
образования
кредиторской
задолженности
Сумма принятого
обязательства в
рамках созданного
резерва
Документы, подтверждающие
3.3 Отражение принятого обязательства при
осуществлении расходов за счет созданных возникновение обязательства/
резервов
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
На текущий финансовый
период
Х.502.99.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.99.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
3.4
Скорректированы плановые назначения на
расходы, начисленные за счет резерва
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.506.90.ХХХ
Скорректированы ранее принятые
3.5 бюджетные обязательства по зарплате – в
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства
по отпускным/
В момент
образования
кредиторской
Сумма принятого
обязательства по
отпускным за счет
Х.506.10.211
Х.502.11.211
части отпускных, начисленных за счет
резерва на отпуск
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
задолженности резерва способом
по отпускным «Красное сторно»
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№
п/п
Вид обязательства
1
2
Бухгалтерские записи
Документоснование
Момент
отражения
в учете
Сумма обязательства
3
4
5
Дебет
Кредит
6
7
Сумма начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного аванса
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Сумма начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного аванса
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Оплата контрактов (договоров) на поставку
материальных ценностей
Товарная накладная и
(или) акт приемкипередачи
Дата подписания
подтверждающих
документов
1.2. Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2.1 Контракты (договоры) на оказание
коммунальных, эксплуатационных услуг,
услуг связи
Счет, счет-фактура
(согласно условиям
контракта).Акт оказания
услуг
1.2.2 Контракты (договоры) на выполнение
подрядных работ по строительству,
реконструкции, техническому
перевооружению, расширению, модернизации
основных средств, текущему
и капитальному ремонту зданий, сооружений
Акт выполненных работ.
Справка о стоимости
выполненных работ и
затрат (форма КС-3)
Дата подписания
подтверждающих
документов.При задержке
документации – дата
поступления
документации в
бухгалтерию
1.2.3 Контракты (договоры) на выполнение иных
работ (оказание иных услуг)
1.3 Принятие денежного обязательства в том
случае, если контрактом (договором)
предусмотрена выплата аванса
Акт выполненных работ
(оказанных услуг).Иной
документ,
подтверждающий
выполнение работ
(оказание услуг)
Контракт (договор).Счет
на оплату
Дата, определенная
условиями контракта
(договора)
Сумма аванса
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Выплата зарплаты
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401)
Расчетные ведомости
2.1.2 Уплата взносов на обязательное пенсионное
(социальное, медицинское) страхование,
(ф. 0504402).
взносов на страхование от несчастных случаев
Расчетно-платежные
и профзаболеваний
ведомости (ф. 0504401)
2.2 Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
Дата утверждения
(подписания)
соответствующих
документов
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.11.211
Х.502.12.211
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.213
Х.502.12.213
2.2.1 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику на приобретение товаров (работ,
услуг) за наличный расчет
Письменное заявление на Дата утверждения
выдачу денежных средств (подписания) заявления
под отчет
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Приказ о направлении в
2.2.2 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику при направлении в командировку командировку
Дата подписания приказа
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
2.2.3 Корректировка ранее принятых денежных
обязательств в момент принятия к учету
авансового отчета (ф. 0504505).Сумму
превышения принятых к учету расходов
подотчетного лица над ранее выданным
авансом (сумму утвержденного перерасхода)
отражать на соответствующих счетах и
признавать принятым перед подотчетным
лицом денежным обязательством
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Корректировка
обязательства: при
перерасходе – в
сторону увеличения;
при экономии – в
сторону уменьшения
Авансовый отчет
(ф. 0504505)
Перерасход
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Экономияспособом «Красное
сторно»
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
2.3 Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1 Уплата налогов (налог на имущество, налог на Налоговые декларации,
прибыль, НДС)
расчеты
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
2.3.2 Уплата всех видов сборов, пошлин, патентных Бухгалтерские справки
платежей
(ф. 0504833) с
приложением расчетов.
Служебные записки
(другие распоряжения
руководителя)
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.291
Х.502.12.291
2.3.3 Уплата штрафных санкций и сумм,
предписанных судом
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.290<1> Х.502.12.290<1>
Дата поступления
документации в
бухгалтерию
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ
Постановления судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства учреждения
2.3.4 Иные денежные обязательства учреждения,
подлежащие исполнению в текущем
финансовом году
Документы, являющиеся
основанием для оплаты
обязательств
Х.502.12.ХХХ
Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением средств; в 15–17 разрядах – виды расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.
ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены планом ФХД.
<1>
В разрезе подстатей КОСГУ, в зависимости от вида санкций: 292, 293, 294, 295, 296, 297.
№ п/п
Факт
хозяйственной
жизни /
Наименование
первичного
документа
Структур
ное
подраздел
ение
1
2
3
1.1 Поступление ОС
1.1.1. Приобретение у поставщиков
1.1.1.1 Товарная
Бухгалтери
накладная
я
(товарно–
транспортная
накладная) ТОРГ12 или
универсальный
передаточный
документ по
неунифицированн
ой форме
1.1.1.2 Акт приемки
Приемочна
товаров, работ,
я комиссия
услуг (ф. 0510452)
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
Создание документа
Срок
Обработка документа
формировани Вид (формат)
Регламент документа
Выгрузка,
Проверка
я документа /
документа
обработка
Срок
для передачи Исполни
ответственно
вид подписи
срок
Срок
Контро Срок
передачи
в
е лицо
(ПЭП, ЭЦП,
подписания
тель
ль
документа в бухгалтерску
(лица),
утверждающа
(отказа от
бухгалтерску
ю службу
подписываю
я ЭЦП)
подписания)
ю
службу
щие
документа
документ
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1. Операции с объектами ОС
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
На дату
поступления
ОС и
документа
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Ответственны
й
исполнитель
из состава
приемочной
комиссии
Члены
приемочной
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
товаров, услуг
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Главны
й
бухгалт
ер
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
составления
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.1.1.3
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Председатель
комиссии
ЭЦП
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
председателя
комиссии
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
приобретения
Ответственны ПЭП,
й
авторизация,
исполнитель
аудит
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
ПЭП,
1 рабочий день
комиссии по
авторизация,
после
поступлению аудит
появления
и выбытию
документа в
нефинансовы
СЭД
х активов
Председатель ЭЦП
1 рабочий день
комиссии по
после
поступлению
утверждения
и выбытию
членов
нефинансовы
комиссии
х активов
1.1.2 Безвозмездное получение недвижимого имущества (зданий, помещений)
1.1.2.1 Акт о приемеКомиссия
Ответственно ПЭП,
В день
передаче объектов по
е лицо
авторизация,
приемки
нефинансовых
поступлен передающей
аудит
нефинансовых
ию и
стороны
активов
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ерв
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
1 рабочий
день после
утверждения
Электронно
Прием
на
участке
основны
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
В день
передач
и
активов (ф.
0510448)
выбытию
нефинансо
вых
активов
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
составления
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
На дату
поступления
ОС и
сопроводитель
ных
документов
1.1.2.2
Извещение (ф.
0504805)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
1.1.2.3
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
получения
руководителе
м
х средств
и
материал
ьных
запасов
после
переда
чи
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
вых
активов
нефинансовы
х активов
Члены
ПЭП,
1 рабочий день
комиссии по
авторизация,
после
поступлению аудит
появления
и выбытию
документа в
нефинансовы
СЭД
х активов
Председатель ЭЦП
1 рабочий день
комиссии по
после
поступлению
утверждения
и выбытию
членов
нефинансовы
комиссии
х активов
1.1.3 Безвозмездное получение ОЦДИ и иного имущества при централизованных закупках
1.1.3.1 Акт о приемеКомиссия
Ответственно ПЭП,
В день
передаче объектов по
е лицо
авторизация,
приемки
нефинансовых
поступлен передающей
аудит
нефинансовых
активов (ф.
ию и
стороны
активов
0510448)
выбытию
Члены
ПЭП,
2 рабочих дня
нефинансо комисси по
авторизация,
после
вых
поступлению аудит
составления
активов
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель ЭЦП
1 рабочий дня
комиссии по
после
поступлению
согласования с
и выбытию
членами
нефинансовы
комиссии
х активов
ьных
запасов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1.1.3.2
Извещение (ф.
0504805)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
1.1.3.3
Товарная
накладная
(товарно–
транспортная
накладная) ТОРГ12 или
универсальный
передаточный
документ по
неунифицированн
ой форме
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Бухгалтери Принимает
я
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
1.1.3.4
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
На дату
поступления
ОС и
сопроводитель
ных
документов
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
На дату
поступления
ОС и
документа
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
получения
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
Члены
ПЭП,
комиссии по
авторизация,
поступлению аудит
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель ЭЦП
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
1.1.4 Получение ОЦДИ и иного имущества в качестве пожертвования
1.1.4.1 Акт приемаКомиссия
Принимает
Собственноруч
передачи
по
МОЛ
ная
имущества по
поступлен (уполномочен
неунифицированн ию и
ный
ой форме
выбытию
сотрудник)
нефинансо
вых
активов
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
На дату
поступления
ОС и
документа
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
1.1.4.2
В день
приемки
нефинансовых
активов
2 рабочих дня
после
составления
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.1.4.3
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
получения
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
1.1.5 Изготовление объектов ОС собственными силами
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
1.1.5.1
Акт о списании
материальных
запасов (ф.
0504230)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
На дату
списания
матзапасов
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
1.1.5.2
Акт выполненных
работ (оказания
услуг) по
неунифицированн
ой форме
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
На дату
В день
выполнения
получения
работ/ оказания документа
услуг и
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
1.1.5.3
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
изготовления
Электронно
Главны
й
бухгалт
ер
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
получения
документа
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
1.1.5.4
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
нефинансовых
активов
2 рабочих дня
после
составления
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
1.1.6 Принятие к учету неучтенных объектов ОС, выявленных при инвентаризации
1.1.6.1 Акт о результатах Инвентари Ответственны ПЭП,
Не позднее
инвентаризации
зационная й член
авторизация,
дня,
(ф. 0510463)
комиссия
комиссии
аудит
следующего за
днем
окончания
инвентаризаци
и по всем
группам
объектов
Члены
комиссии
Председатель
комиссии
1.1.6.2
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
составления
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризаци
и
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
материал
ьных
запасов
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
переда
чи
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
1.1.6.3
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
нефинансовых
активов
2 рабочих дня
после
составления
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
1.1.7 Принятие к учету объектов ОС в порядке возмещения виновным лицом
1.1.7.1 Решение о
Комиссия
Ответственны ПЭП,
признании
по
й
авторизация,
объектов
поступлен исполнитель
аудит
нефинансовых
ию и
из состава
активов (ф.
выбытию
комиссии по
0510441)
нефинансо поступлению
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
получения
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
вых
активов
1.1.7.2
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
материал
ьных
запасов
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
нефинансовых
активов
2 рабочих дня
после
составления
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
выгру
зки
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.2 Переоценка объектов ОС
1.2.1
Акт о результатах
переоценки
нефинансовых
активов по
неунифицированн
ой форме
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Ответственны
й член
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
На дату ввода в
эксплуатацию
Собственноруч
ная
1 рабочий дня
после
оставления
документа
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
1.3 Реконструкция, модернизация, дооборудование объектов ОС
1.3.1
Акт о приемеПриемочна Ответственны Собственноруч
сдаче
я комиссия й член
ная
отремонтированн
комисси по
ых,
поступлению
реконструированн
и выбытию
ых и
нефинансовы
модернизированн
х активов
ых объектов
принимающе
й стороны
На дату
окончания
проведенных
работ
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
основных средств
(ф. 0504103)
1.3.2
1.3.3
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Заказ-наряд по
неунифицированн
ой форме
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
1 рабочий дня
после
оставления
документа
Собственноруч
ная
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
окончания
модернизации,
реконструкции,
дооборудовани
я
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
Собственноруч
ная
На дату
оказания услуг
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
1 рабочий
день после
утверждения
На бумаге
Прием
на
участке
основны
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
Не
позднее
1
рабочег
1.4 Внутреннее перемещение ОС
1.4.1
Акт приемаСогласно
передачи
трудовому
объектов,
договору,
полученных в
локальном
личное
у атку
пользование (ф.
учреждени
0510434)
я
1.4.2
Требованиенакладная (ф.
0510451)
Структурн
ое
подразделе
нияотправител
я
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
составления
документа
руководителе
м
Лицо,
ответственное
за их
сохранность
или целевое
использовани
е имущества
Лицо,
получившее,
возвратившее
имущество из
личного
пользования
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день выдачи
объектов в
личное
пользование
1 рабочий
день после
получения
документы
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
Ответственны
й
исполнитель
из
структурного
подразделени
я-отправителя
Сотрудник
учреждения,
затребовавши
й
материальные
ценности
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день выдачи
нефинансовых
активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
составления
1 рабочий
день после
утверждения
ответственног
о лица,
получившего
матценности
х средств
и
материал
ьных
запасов
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
после
посту
плени
я
докум
ента
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
На бумаге
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
Руководитель
учреждения
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Ответственно
е лицо,
получающее
материальные
ценности
1.4.3
Накладная на
Структурн Ответственны
внутреннее
ое
й
перемещение
подразделе исполнитель
объектов
нияиз
нефинансовых
отправител структурного
активов
я
подразделени
(ф. 0510450)
я-отправителя
Ответственно
е лицо,
передающее
материальные
ценности
Ответственно
е лицо,
получающее
материальные
ценности
1.5 Списание ОС до 10 000 руб. при вводе в эксплуатацию
1.5.1
ТребованиеСтруктурн Ответственны
накладная (ф.
ое
й
0510451)
подразделе исполнитель
нияиз
структурного
ЭЦП
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
1 рабочий дня
после
утверждения
руководителя
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
утверждения
руководителя
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день выдачи
нефинансовых
активов
ЭЦП
1 рабочий дня
после
составления
ЭЦП
1 рабочий дня
после
утверждения
ответственного
лица
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день выдачи
нефинансовых
активов
1 рабочий
день после
получения
документы
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
ответственног
о лица,
На бумаге
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
отправител
я
1.5.2
Ведомость выдачи
материальных
ценностей на
нужды
учреждения (ф.
0504210)
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
подразделени
я-отправителя
получившего
матценности
Сотрудник
учреждения,
затребовавши
й
материальные
ценности
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
составления
ЭЦП
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Ответственно
е лицо,
получающее
материальные
ценности
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Руководитель
учреждения
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
1 рабочий дня
после
утверждения
руководителя
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
утверждения
руководителя
Собственноруч
ная
На дату ввода в
эксплуатацию
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
составления
документа
1.6 Передача имущества в аренду, безвозмездное срочное пользование
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
и
материал
ьных
запасов
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
переда
чи
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
1.6.1
1.6.2
Акт приемапередачи
имущества по
неунифицированн
ой форме
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
В день ввода в
эксплуатацию
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
составления
документа
Накладная на
отпуск
материальных
ценностей на
сторону (ф.
0510458)
Ответствен
ный
исполните
ль,
который
является
сотрудник
ом
структурно
го
подразделе
нияотправител
я
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Лицо,
получающее
материальные
ценности
(подпись)
Ответственны
й
исполнитель сотрудник,
ответственны
й за
оформление
Накладной
(ф. 0510458)
Руководитель
учреждения
ЭЦП
В день отпуска
материальных
ценностей
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
получения
материальных
ценностей
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
составления
документа
ЭЦП
2 рабочих дня
после
оформления
документа
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
1.7 Выбытие ОС
1.7.1 Выбытие объектов ОС (кроме транспортных средств), пришедших в негодность или при моральном износе
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.7.1.1
1.7.1.2
Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510440)
Акт об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей (ф.
0510435)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
Одновременно
с
формирование
м акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
утверждения
акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
1 рабочий день
после
подписания
сленов
комиссии
Ответственны
й член
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
В день
утилизации
матценностей
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
вых
активов
Ответственно
е за
сохранность
или
использовани
е по
назначению
имущества
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
2 рабочих дня
после
утверждения
ответственного
лица за
сохранность
имущества
1.7.1.3 Акт о списании
Комиссия
Ответственны ПЭП,
В день
объектов
по
й член
авторизация,
совершения
нефинансовых
поступлен Комиссии
аудит
операции
активов (кроме
ию и
Члены
ПЭП,
1 рабочие день
транспортных
выбытию
Комиссии
авторизация,
после
средств) (ф.
нефинансо
аудит
составления
0510454)
вых
документа
активов
Председатель ЭЦП
1 рабочий день
Комиссии
после
подписания
членов
комиссии
Руководитель ЭЦП
2 рабочих дня
учреждения
после
подписания
председателя
комиссии
1.7.2 Выбытие транспортных средств, пришедших в негодность, или при моральном износе
ьных
запасов
ЭЦП
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.7.2.1
1.7.2.2
Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510440)
Акт об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей (ф.
0510435)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
Одновременно
с
формирование
м акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
утверждения
акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
1 рабочий день
после
подписания
сленов
комиссии
Ответственны
й член
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
В день
утилизации
матценностей
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
вых
активов
1.7.2.3
Акт о списании
транспортного
средства (ф.
0510456)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственно
е за
сохранность
или
использовани
е по
назначению
имущества
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
Ответственны
й член
Комиссии
Члены
Комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
Комиссии
ЭЦП
Руководитель
учреждения
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
ответственного
лица за
сохранность
имущества
На дату
совершения
операции
1 рабочий день
после
составления
документа
1 рабочий дня
после подписи
членов
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
1.7.3 Признание объектов ОС, не соответствующим критериям актива
ьных
запасов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.7.3.1
1.7.3.2
Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510440)
Акт об
утилизации
(уничтожении)
материальных
ценностей (ф.
0510435)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
Одновременно
с
формирование
м акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
утверждения
акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
1 рабочий день
после
подписания
членов
комиссии
Ответственны
й член
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
В день
утилизации
матценностей
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
вых
активов
1.7.3.3
Акт о списании
объектов
нефинансовых
активов (кроме
транспортных
средств) (ф.
0510454)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственно
е за
сохранность
или
использовани
е по
назначению
имущества
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
Ответственны
й член
Комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
утверждения
ответственного
лица за
сохранность
имущества
В день
совершения
операции
Члены
Комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочие день
после
составления
документа
Председатель ЭЦП
1 рабочий день
Комиссии
после
подписания
членов
комиссии
Руководитель ЭЦП
2 рабочих дня
учреждения
после
подписания
председателя
комиссии
1.7.4 Выбытие объектов ОС по причине недостачи, выявленной в процессе инвентаризации
ьных
запасов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.7.4.1
1.7.4.2
Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510440)
Акт о результатах
инвентаризации
наличных
денежных средств
(ф. 0510836)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Инвентари
зационная
комиссия
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
Одновременно
с
формирование
м акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
утверждения
акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
1 рабочий день
после
подписания
сленов
комиссии
Ответственны
й
исполнитель
из состава
инвентаризац
ионной
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
В день
окончания
инвентаризаци
и
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.7.4.3
Акт о списании
объектов
нефинансовых
активов (кроме
транспортных
средств) (ф.
0510454)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Члены
инвентаризац
ионной
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
инвентаризац
ионной
комиссии
ЭЦП
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Ответственны
й член
Комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
Члены
Комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
появления
документа в
СЭД
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
В день
совершения
операции
ьных
запасов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
1 рабочие день
после
составления
документа
Председатель ЭЦП
1 рабочий день
Комиссии
после
подписания
членов
комиссии
Руководитель ЭЦП
2 рабочих дня
учреждения
после
подписания
председателя
комиссии
1.7.5 Выбытие ОС помимо воли учреждения (хищение, порча), а также в результате стихийных и иных бедствий или других чрезвычайных ситуаций (кроме
транспортных средств)
1.7.5.1 Акт о списании
Комиссия
Ответственны ПЭП,
В день
1 рабочий
Электронно
Прием
В день
Главны
объектов
по
й член
авторизация,
совершения
день после
на
передач й
нефинансовых
поступлен Комиссии
аудит
операции
утверждения
участке
и
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
Не
поздн
ее 1
активов (кроме
транспортных
средств) (ф.
0510454)
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Члены
Комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочие день руководителе
основны
бухгалт
после
м
х средств
ер
составления
и
материал
документа
ьных
Председатель ЭЦП
1 рабочий день
запасов
Комиссии
после
подписания
членов
комиссии
Руководитель ЭЦП
2 рабочих дня
учреждения
после
подписания
председателя
комиссии
1.7.6 Выбытие транспортного средства помимо воли учреждения (хищение, порча), а также в результате стихийных и иных бедствий или других чрезвычайных
ситуаций
1.7.6.1 Акт о списании
Комиссия
Ответственны ПЭП,
В день
1 рабочий
Электронно
Прием
В день
Главны
транспортного
по
й член
авторизация,
совершения
день после
на
передач й
средства (ф.
поступлен Комиссии
утверждения
участке
и
бухгалт
аудит
операции
0510456)
ию и
основны
ер
Члены
ПЭП,
1 рабочие день руководителе
выбытию
м
х средств
Комиссии
авторизация,
после
нефинансо
и
аудит
составления
вых
материал
документа
активов
ьных
Председатель ЭЦП
1 рабочий день
запасов
Комиссии
после
подписания
членов
комиссии
Руководитель ЭЦП
2 рабочих дня
учреждения
после
подписания
председателя
комиссии
1.7.7 Передача недвижимого имущества (зданий, помещений)
дня
после
переда
чи
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1.7.7.1
1.7.7.2
Решение об
оценке стоимости
имущества,
отчуждаемого не
в пользу
организаций
бюджетной сферы
(ф. 0510442)
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии
по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позже 1
рабочего дня
после
установления
справедливой
стоимости
отчуждаемого
имущества
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
ЭЦП
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
утверждения
В день
приемки
нефинансовых
активов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
нефинансо
вых
активов
1.8 Частичная ликвидация ОС
1.8.1
Акт о частичной
Комиссия
ликвидации
по
объекта основных поступлен
средств по
ию и
неунифицированн выбытию
ой форме
нефинансо
вых
активов
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
составления
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Ответственны
й член
комиссии
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
На дату ввода в
эксплуатацию
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
составления
документа
1.9 Деление (разукомплектация) ОС на несколько самостоятельных объектов ОС
1.9.1
Акт о списании
Комиссия
Ответственны ПЭП,
В день
объектов
по
й член
авторизация,
совершения
нефинансовых
поступлен Комиссии
аудит
операции
и
материал
ьных
запасов
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
1 рабочий
день после
утверждения
Электронно
Прием
на
участке
В день
передач
и
Главны
й
Не
поздн
ее 1
активов (кроме
транспортных
средств) (ф.
0510454)
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
1.10 Консервация основных средств
1.10.1 Акт о
Комиссия
консервации
по
(расконсервации) поступлен
объекта основных ию и
средств
выбытию
(ф. 0510433)
активов
Члены
Комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочие день
после
составления
документа
1 рабочий день
после
подписания
членов
комиссии
2 рабочих дня
после
подписания
председателя
комиссии
руководителе
м
Председатель
Комиссии
ЭЦП
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Ответственны
й член
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
активов
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позднее чем
1 день после
принятия
решения о
консервации
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 день после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
1 день после
подписи всех
членов
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
Электронно
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
бухгалт
ер
дня
после
переда
чи
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
председателя
комиссии
2. Операции с непроизведенными активами
2.1 Принятие земельного участка к учету при получении в безвозмездное пользование или на праве постоянного (бессрочного) пользования
2.1.1
Акт о приемеКомиссия
Ответственно ПЭП,
В день
1 рабочий
Электронно
Прием
В день
передаче объектов по
е лицо
авторизация,
приемки
день после
на
передач
нефинансовых
поступлен передающей
аудит
нефинансовых утверждения
участке
и
активов (ф.
ию и
руководителе
основны
стороны
активов
0510448)
выбытию
м
х средств
Члены
ПЭП,
2 рабочих дня
нефинансо комисси по
и
авторизация,
после
вых
материал
поступлению аудит
составления
активов
ьных
и выбытию
запасов
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель ЭЦП
1 рабочий дня
комиссии по
после
поступлению
согласования с
и выбытию
членами
нефинансовы
комиссии
х активов
Руководитель ЭЦП
2 рабочих дня
учреждения
после
утверждения
председателем
комиссии
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
2.1.2
Извещение (ф.
0504805)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
2.1.3
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
2.2 Изменение кадастровой стоимости земельного участка
Собственноруч
ная
На дату
поступления
ОС и
сопроводитель
ных
документов
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
получения
В день
получения
документа
Электронно
Главны
й
бухгалт
ер
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
2.2.1
Выписка из ЕГРН
по форме 114
2.3 Внутреннее перемещение
2.3.1
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Принимает
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
ЭЦП
На 1 января
каждого года
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
нефинансовых
активов
2 рабочих дня
после
составления
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
2.4 Выбытие земельного участка
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
2.4.1
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
3.1 Поступление
3.1.1 Приобретение МЗ за плату
3.1.1.1 Товарная
Контрактн
накладная
ая служба
(товарно–
транспортная
накладная) ТОРГ12 или
универсальный
передаточный
документ по
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
В день
приемки
нефинансовых
активов
2 рабочих дня
после
составления
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
3. Операции с материальными запасами
На дату
поступления
ОС и
документа
В день
получения
документа
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
неунифицированн
ой форме
3.1.1.2
3.1.1.3
Акт приемки
товаров, работ,
услуг (ф. 0510452)
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Приемочна
я комиссия
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственны
й
исполнитель
из состава
приемочной
комиссии
Члены
приемочной
комиссии
Председатель
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
товаров, услуг
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
составления
1 рабочий дня
после
согласования
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
председателя
комиссии
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
приобретения
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
В день
получения
документа
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
3.1.1.4
Акт приемки
материалов
(материальных
ценностей) (ф.
0504220)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Заведующий
складом
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
Собственноруч
ная
В день
поступления
МЗ
Собственноруч
ная
1 рабочий дня
после
составления
Собственноруч
ная
1 рабочий дня
после
согласования
членами
комиссии
Собственноруч
ная
1 рабочий дня
после
составления
1 рабочий
день после
получения
документы
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
3.1.1.5
Приходный ордер
на приемку
материальных
ценностей
(нефинансовых
активов) (ф.
0504207)
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
В день
поступления
МЗ
3.1.2 Безвозмездное получение МЗ от учредителя, иного органа государственной власти
3.1.2.1 Приходный ордер МОЛ
МОЛ
Собственноруч В день
на приемку
(уполномо (уполномочен ная
поступления
материальных
ченный
ный
МЗ
ценностей
сотрудник) сотрудник)
(нефинансовых
активов) (ф.
0504207)
3.1.2.2
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
приобретения
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
1 рабочий
день после
получения
документы
На бумаге
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
получения
документы
На бумаге
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
В день
получения
документа
Электронно
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
Собственноруч
ная
На дату
поступления
ОС и
сопроводитель
ных
документов
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
3.1.2.3
Извещение (ф.
0504805)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
3.1.2.4
Товарная
накладная
(товарно–
транспортная
накладная) ТОРГ12 или
универсальный
передаточный
документ по
неунифицированн
ой форме
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Контрактн
ая служба
Принимает
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
На дату
поступления
ОС и
документа
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
день
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
нефинансовых
активов
2 рабочих дня
после
составления
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
3.1.2.5
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
3.1.3 Принятие к учету неучтенных МЗ, выявленных при инвентаризации
3.1.3.1 Акт о результатах Инвентари Ответственны ПЭП,
инвентаризации
зационная й член
авторизация,
(ф. 0510463)
комиссия
комиссии
аудит
Члены
комиссии
Председатель
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
Не позднее
дня,
следующего за
днем
окончания
инвентаризаци
и по всем
группам
объектов
2 рабочих дня
после
составления
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
3.1.3.2
Приходный ордер
на приемку
материальных
ценностей
(нефинансовых
активов) (ф.
0504207)
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
3.1.3.3
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
В день
поступления
МЗ
1 рабочий
день после
получения
документы
На бумаге
Ответственны ПЭП,
Не позднее 1
В день
Электронно
й
авторизация,
рабочего дня,
получения
исполнитель
аудит
следующего за документа
из состава
днем
комиссии по
приобретения
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
ПЭП,
1 рабочий день
комиссии по
авторизация,
после
поступлению аудит
появления
и выбытию
документа в
нефинансовы
СЭД
х активов
Председатель ЭЦП
1 рабочий день
комиссии по
после
поступлению
утверждения
и выбытию
членов
нефинансовы
комиссии
х активов
3.1.4 Принятие к учету МЗ, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
3.1.4.1
Приходный ордер
на приемку
материальных
ценностей
(нефинансовых
активов) (ф.
0504207)
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
В день
поступления
МЗ
1 рабочий
день после
получения
документы
На бумаге
3.1.4.2
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
получения
В день
получения
документа
Электронно
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
нефинансовых
активов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
3.1.4.3
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
нефинансо
вых
активов
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
составления
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
и
материал
ьных
запасов
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
3.1.5 Принятие к учету МЗ, полученных в результате разукомплектации (ликвидации) объектов ОС
3.1.5.1 Приходный ордер МОЛ
МОЛ
Собственноруч В день
1 рабочий
на приемку
(уполномо (уполномочен ная
поступления
день после
материальных
ченный
ный
МЗ
получения
ценностей
сотрудник) сотрудник)
документы
(нефинансовых
активов) (ф.
0504207)
На бумаге
3.1.5.2
Электронно
Решение о
признании
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510441)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
переда
чи
ЭЦП
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
получения
В день
получения
документа
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
вых
активов
3.1.5.3
Акт о приемепередаче объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510448)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ьных
запасов
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
ЭЦП
1 рабочий день
после
утверждения
членов
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
приемки
нефинансовых
активов
2 рабочих дня
после
составления
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
3.2 Внутреннее перемещение МЗ
3.2.1
ТребованиеСтруктурн
накладная (ф.
ое
0510451)
подразделе
нияотправител
я
3.2.2
Накладная на
внутреннее
перемещение
объектов
Структурн
ое
подразделе
ния-
Руководитель
учреждения
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Ответственны
й
исполнитель
из
структурного
подразделени
я-отправителя
Сотрудник
учреждения,
затребовавши
й
материальные
ценности
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день выдачи
нефинансовых
активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
составления
ЭЦП
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Ответственно
е лицо,
получающее
материальные
ценности
Ответственны
й
исполнитель
из
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
1 рабочий дня
после
утверждения
руководителя
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
утверждения
руководителя
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день выдачи
нефинансовых
активов
1 рабочий
день после
утверждения
ответственног
о лица,
получившего
матценности
На бумаге
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
получения
документы
Электронно
Прием
на
участке
основны
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
В день
передач
и
нефинансовых
активов
(ф. 0510450)
3.2.3
3.2.4
отправител
я
Акт приемапередачи
объектов,
полученных в
личное
пользование (ф.
0510434)
Согласно
трудовому
договору,
локальном
у атку
учреждени
я
Ведомость выдачи
материальных
ценностей на
нужды
учреждения (ф.
0504210)
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
структурного
подразделени
я-отправителя
Ответственно
е лицо,
передающее
материальные
ценности
Ответственно
е лицо,
получающее
материальные
ценности
Лицо,
ответственное
за их
сохранность
или целевое
использовани
е имущества
Лицо,
получившее,
возвратившее
имущество из
личного
пользования
ЭЦП
1 рабочий дня
после
составления
ЭЦП
1 рабочий дня
после
утверждения
ответственного
лица
В день выдачи
объектов в
личное
пользование
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
появления
документа в
СЭД
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
На дату ввода в
эксплуатацию
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
ПЭП,
авторизация,
аудит
х средств
и
материал
ьных
запасов
после
переда
чи
1 рабочий
день после
получения
документы
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
составления
документа
ьных
запасов
3.2.5
Дефектная
ведомость по
неунифицированн
ой форме
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
В день
совершения
операции
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
3.2.6
Акт замены
запасных частей
оборудования и
машин по
неунифицированн
ой форме
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Собственноруч
ная
В день
совершения
операции
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
3.3 Выбытие МЗ
3.3.1 Выбытие МЗ, израсходованных на нужды учреждения, при изготовлении, сборки объектов ОС
3.3.1.1 Акт о списании
Комиссией Ответственны ПЭП,
В день
1 рабочий
материальных
учреждени й член
авторизация,
списания
день после
запасов (ф.
я по
утверждения
комиссии
аудит
0510460)
поступлен Члены
ПЭП,
1 рабочий день руководителе
ию и
м
комиссии
авторизация,
после
выбытию
аудит
оформления
активов
документа
Электронно
ения
докуме
нта
Прием
Не
на
позднее
участке
1
основны рабочег
х средств о дня
и
после
материал поступл
ьных
ения
запасов
докуме
нта
Прием
Не
на
позднее
участке
1
основны рабочег
х средств о дня
и
после
материал поступл
ьных
ения
запасов
докуме
нта
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
Главны
й
бухгалт
ер
Главны
й
бухгалт
ер
Главны
й
бухгалт
ер
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
3.3.1.2
3.3.1.3
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
На дату ввода в
эксплуатацию
Ведомость выдачи
материальных
ценностей на
нужды
учреждения (ф.
0504210)
МОЛ
(уполномо
ченный
сотрудник)
МОЛ
(уполномочен
ный
сотрудник)
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
составления
документа
Акт о списании
бланков строгой
отчетности (ф.
0510461)
Комиссией
учреждени
я по
поступлен
ию и
выбытию
активов
Ответственны
й за
сохранность и
использовани
е бланков
строгой
отчетности
Члены
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
списания
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
ЭЦП
1 рабочий день
после
оформления
документа
1 рабочий дня
после
согласования с
ьных
запасов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
нефинансовы
х активов
3.3.1.4
Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510440)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
членами
комиссии
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Одновременно
с
формирование
м акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
утверждения
акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
1 рабочий день
после
подписания
сленов
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
3.3.1.5
Требованиенакладная (ф.
0510451)
Структурн
ое
подразделе
нияотправител
я
Ответственны
й
исполнитель
из
структурного
подразделени
я-отправителя
Сотрудник
учреждения,
затребовавши
й
материальные
ценности
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день выдачи
нефинансовых
активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
составления
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
1 рабочий дня
после
утверждения
руководителя
Ответственно ЭЦП
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Ответственно ПЭП,
е лицо,
авторизация,
получающее
аудит
материальные
ценности
3.3.3 Выбытие МЗ, пришедших в негодность вследствие физического износа
3.3.3.1 Дефектная
МОЛ
МОЛ
Собственноруч
ведомость по
(уполномо (уполномочен ная
неунифицированн ченный
ный
ой форме
сотрудник) сотрудник)
1 рабочий
день после
утверждения
ответственног
о лица,
получившего
матценности
На бумаге
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
1 рабочий дня
после
утверждения
руководителя
В день
совершения
операции
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
3.3.3.2
3.3.3.3
Акт о списании
материальных
запасов (ф.
0510460)
Акт о списании
мягкого и
хозяйственного
инвентаря (ф.
0504143)
Комиссией
учреждени
я по
поступлен
ию и
выбытию
активов
Комиссией
учреждени
я по
поступлен
ию и
выбытию
активов
Ответственны
й член
комиссии
Члены
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Ответственны
й член
комиссии
Члены
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
В день
списания
1 рабочий день
после
оформления
документа
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
В день
списания
1 рабочий день
после
оформления
документа
докум
ента
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
3.3.3.4
Решение о
прекращении
признания
активами
объектов
нефинансовых
активов (ф.
0510440)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Одновременно
с
формирование
м акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ЭЦП
ПЭП,
авторизация,
аудит
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
утверждения
акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
1 рабочий день
после
подписания
сленов
комиссии
ьных
запасов
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
Руководитель
учреждения
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
3.3.4 Выбытие МЗ по причине недостачи, выявленной в процессе инвентаризации
3.3.4.1 Акт о результатах Инвентари Ответственны ПЭП,
Не позднее
инвентаризации
зационная й член
авторизация,
дня,
(ф. 0510463)
комиссия
комиссии
аудит
следующего за
днем
окончания
инвентаризаци
и по всем
группам
объектов
Члены
ПЭП,
2 рабочих дня
комиссии
авторизация,
после
аудит
составления
Председатель ЭЦП
1 рабочий дня
комиссии
после
согласования с
членами
комиссии
Руководитель ЭЦП
2 рабочих дня
учреждения
после
утверждения
председателем
комиссии
3.3.4.2 Акт о списании
Комиссией Ответственны ПЭП,
В день
материальных
учреждени й член
авторизация,
списания
запасов (ф.
я по
комиссии
аудит
0510460)
поступлен Члены
ПЭП,
1 рабочий день
ию и
комиссии
авторизация,
после
выбытию
аудит
оформления
активов
документа
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
ЭЦП
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ьных
запасов
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
3.3.5 Выбытие МЗ помимо воли учреждения (хищение, порча), а также в результате стихийных и иных бедствий или других чрезвычайных ситуаций
3.3.5.1 Акт о списании
Комиссией Ответственны ПЭП,
В день
1 рабочий
Электронно
Прием
В день
материальных
учреждени й член
авторизация,
списания
день после
на
передач
запасов (ф.
я по
утверждения
участке
и
комиссии
аудит
0510460)
поступлен Члены
основны
ПЭП,
1 рабочий день руководителе
ию и
м
х средств
комиссии
авторизация,
после
выбытию
и
аудит
оформления
активов
материал
документа
ьных
Председатель ЭЦП
1 рабочий дня
запасов
комиссии по
после
поступлению
согласования с
и выбытию
членами
нефинансовы
комиссии
х активов
Руководитель ЭЦП
2 рабочих дня
учреждения
после
утверждения
председателем
комиссии
3.3.5.2 Акт о списании
Комиссией Ответственны ПЭП,
В день
1 рабочий
Электронно
Прием
В день
мягкого и
учреждени й член
авторизация,
списания
день после
на
передач
хозяйственного
я по
комиссии
аудит
утверждения
участке
и
инвентаря (ф.
поступлен
руководителе
основны
0504143)
ию и
м
х средств
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выбытию
активов
Члены
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 рабочий день
после
оформления
документа
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
3.3.5 Безвозмездная передача МЗ (органу власти, государственному учреждению)
3.3.5.1 Накладная на
Ответствен Ответственно ЭЦП
В день отпуска
отпуск
ный
е лицо,
материальных
материальных
исполните отпускающее
ценностей
ценностей на
ль,
материальные
сторону (ф.
который
ценности
0510458)
является
Лицо,
ПЭП,
В день
сотрудник получающее
авторизация,
получения
ом
материальные аудит
материальных
структурно ценности
ценностей
го
(подпись)
подразделе Ответственны ПЭП,
1 рабочий день
нияй
авторизация,
после
отправител исполнитель - аудит
составления
я
сотрудник,
документа
ответственны
й за
оформление
Накладной
(ф. 0510458)
и
материал
ьных
запасов
переда
чи
ЭЦП
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
3.3.6 Реализация МЗ
3.3.6.1 Накладная на
отпуск
материальных
ценностей на
сторону (ф.
0510458)
3.3.6.2
Акт о списании
материальных
запасов (ф.
0510460)
Ответствен
ный
исполните
ль,
который
является
сотрудник
ом
структурно
го
подразделе
нияотправител
я
Комиссией
учреждени
я по
поступлен
ию и
Руководитель
учреждения
ЭЦП
2 рабочих дня
после
оформления
документа
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Лицо,
получающее
материальные
ценности
(подпись)
ЭЦП
В день отпуска
материальных
ценностей
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
получения
материальных
ценностей
Ответственны
й
исполнитель сотрудник,
ответственны
й за
оформление
Накладной
(ф. 0510458)
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
составления
документа
ЭЦП
Ответственны
й член
комиссии
Члены
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
оформления
документа
В день
списания
1 рабочий день
после
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
В день
на
передач
участке
и
основны
х средств
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выбытию
активов
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
4.1.1 По договорам аренды НФА и земельных участков
4.1.1.1 Договор аренды
Комиссия
МОЛ
по
по
(уполномочен
неунифицированн поступлен ный
ой форме
ию и
сотрудник)
выбытию
нефинансо
вых
активов
4.1.1.2
Акта о приемепередаче
имущества в
аренду по
неунифицированн
ой форме
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
оформления
документа
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
ЭЦП
ЭЦП
материал
ьных
запасов
переда
чи
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
4. Операции по правам пользования
Собственноруч
ная
В день
получения
документа/
совершения
операции
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчетам
с
поставщ
иками
Собственноруч
ная
В день
приемки
имущества в
аренду/
прекращение
права
пользования
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчетам
с
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
вых
активов
4.1.1.3
Акт оказания
услуг по
неунифицированн
ой форме
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
составления
Собственноруч
ная
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
Собственноруч
ная
Ответственно
е лицо
передающей
стороны
Члены
комисси по
поступлению
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
В день
приемки
имущества в
аренду
2 рабочих дня
после
составления
Собственноруч
ная
Собственноруч
ная
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
поставщ
иками
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчетам
с
поставщ
иками
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
нефинансовы
х активов
4.1.1.4
Накладная на
отпуск
материальных
ценностей на
сторону (ф.
0510458)
Ответствен
ный
исполните
ль,
который
является
сотрудник
ом
структурно
го
подразделе
нияотправител
я
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Лицо,
получающее
материальные
ценности
(подпись)
Ответственны
й
исполнитель сотрудник,
ответственны
й за
оформление
Накладной
(ф. 0510458)
Руководитель
учреждения
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
В день отпуска
материальных
ценностей
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
получения
материальных
ценностей
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
составления
документа
ЭЦП
2 рабочих дня
после
оформления
документа
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участке
по
расчетам
с
поставщ
иками
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
4.1.1.5
Протокол
(решение)
комиссии по
поступлению и
выбытию активов
о справедливой
стоимости
арендных
платежей (сроке
полезного
использования) по
неунифицированн
ой форме
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
активов
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Собственноруч
ная
Ежегодно на
день
заключения
договора
аренды
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчетам
с
поставщ
иками
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
4.1.2 По договорам безвозмездного пользования (кроме земельных участков, прочего имущества, полученных от органов государственной власти, государственных
(муниципальных) учреждений
4.1.2.1 Акта о приемеКомиссия
Ответственно Собственноруч В день
1 рабочий
На бумаге
Прием
В день
Главны Не
передаче
по
е лицо
ная
приемки
день после
на
передач й
поздн
имущества в
поступлен передающей
имущества в
утверждения
участке
и
бухгалт ее 1
безвозмездное
ию и
стороны
пользование/
руководителе
по
ер
дня
пользование по
выбытию
прекращение
м
расчетам
после
неунифицированн нефинансо
права
с
переда
ой форме
вых
поставщ
чи
пользования
активов
иками
Члены
Собственноруч 2 рабочих дня
комиссии по
ная
после
поступлению
составления
и выбытию
нефинансовы
х активов
принимающе
й стороны
Председатель Собственноруч 1 рабочий дня
комиссии по
ная
после
поступлению
согласования с
и выбытию
членами
комиссии
нефинансовы
х активов
4.1.2.2
4.1.2.3
Протокол
(решение)
комиссии по
поступлению и
выбытию активов
о справедливой
стоимости
арендных
платежей (сроке
полезного
использования) по
неунифицированн
ой форме
Накладная на
отпуск
материальных
ценностей на
сторону (ф.
0510458)
Руководитель
учреждения
Собственноруч
ная
2 рабочих дня
после
утверждения
председателем
комиссии
Ежегодно на
день
заключения
договора
аренды
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
активов
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Собственноруч
ная
Ответствен
ный
исполните
ль,
который
является
сотрудник
ом
структурно
го
подразделе
Ответственно
е лицо,
отпускающее
материальные
ценности
Лицо,
получающее
материальные
ценности
(подпись)
ЭЦП
В день отпуска
материальных
ценностей
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день
получения
материальных
ценностей
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчетам
с
поставщ
иками
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участке
по
расчетам
с
поставщ
иками
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
нияотправител
я
5.1.1.1
Платежное
поручение (ф.
0401060)
6.1 Оплата труда
6.1.1
Штатное
расписание (ф.
0301017)
Ответственны
й
исполнитель сотрудник,
ответственны
й за
оформление
Накладной
(ф. 0510458)
Руководитель
учреждения
Бухгалтери Бухгалтер по
я
расчетам с
поставщикам
и
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
составления
документа
ЭЦП
2 рабочих дня
после
оформления
документа
5. Денежные средства. Денежные документы
ЭЦП
На дату
В день
получения
получения
документа
документа
Электронно
Прием
на
участке
по
расчетам
с
поставщ
иками
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчету
заработн
ой платы
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
6. Расчеты с работниками
Бухгалтери Главный
я
бухгалтер
Собственноруч
ная
Не позднее 1
рабочего дня
со дня
внесения
изменения в
документ
В день
получения
документа
6.1.2
6.1.3
6.1.4
6.1.5
Приказы
руководителя о
событиях,
влияющих на
размер заработной
платы по формам,
утвержденным в
постановлении
Госкомстата от
05.01.2004 № 1
Табель учета
использования
рабочего времени
(ф. 0504421)
Бухгалтери Главный
я
бухгалтер
Собственноруч
ная
Не позднее 1
рабочего дня
со дня издания
приказа
В день
получения
документа
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчету
заработн
ой платы
Бухгалтери Ответственны
я
й за
табелировани
е
Собственноруч
ная
Ежедневно
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчету
заработн
ой платы
Договоры ГПХ и
акты
выполненных
работ по
нецнифицированн
ой форме
Записка-расчет о
предоставлении
отпуска
работнику (ф.
301051)
Бухгалтери
я
За первую
половину
месяца –не
позднее 15
числа
текущего , за
2-ю половину
-не позднее
последнего
дня текущего
месяца
В день
получения
документа
Электронно
Прием
на
участке
по
расчету
заработн
ой платы
Бухгалтери Бухгалтер по
я
расчету
зарплаты
В день
подписания
договора
ЭЦП
На дату
расчета
отпускных
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
Главны
й
бухгалт
ер
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докуме
нта
6.1.6
6.1.7
Записка-расчет
при прекращении
(расторжении)
трудового
договора с
работником
(увольнении) (ф.
301052 )
Исполнительные
документы
(исполнительные
листы, судебные
приказы,
постановления
судебных
приставов и т.д.)
по
неунифицированн
ой форме
6.2 Выдача под отчет
6.2.1
Решение о
командировании
на территории РФ
(ф. 0504512)
Бухгалтери Бухгалтер по
я
расчету
зарплаты
ЭЦП
На дату
расчета
окончательных
выплат
В день
получения
документа
Электронно
Прием
на
участке
по
расчету
заработн
ой платы
Бухгалтери Главный
я
бухгалтер
Собственноруч
ная
Прием в
течении 1
рабочего дня, с
момента
поступления
документов
1 рабочий
день после
получения
документы
На бумаге
Прием
на
участке
по
расчету
заработн
ой платы
Согласно
графику
командиро
вок
Подотчетное
лицо
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий
день после
получения
документы
Электронно
Ответственно
е лицо
кадровой
службы
ПЭП,
авторизация,
аудит
За 3 дня до
срока,
указанного в
графике
командировок
1 день после
появления
документа в
СЭД
Прием
на
участке
расчетов
с
подотчет
ными
лицами
докум
ента
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Не
позднее
1
рабочег
о дня
после
поступл
ения
докуме
нта
Главны
й
бухгалт
ер
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
посту
плени
я
докум
ента
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
6.2.2
Изменение
Решения о
командировании
на территории РФ
(ф. 0504513)
Согласно
графику
командиро
вок
Руководитель
структурного
подразделени
я
Руководитель
финансовоэкономическо
го
подразделени
я
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Подотчетное
лицо
ПЭП,
авторизация,
аудит
Ответственно
е лицо
кадровой
службы
Руководитель
структурного
подразделени
я
Руководитель
финансовоэкономическо
го
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 день после
внесения
кадровых
данных
1 день после
утверждения
руководителем
структурного
подразделения
1 день после
утверждения
руководителем
структурного
подразделения
2 рабочих дня
после
бухгалтерии
За 3 дня до
срока,
указанного в
графике
командировок
1 день после
появления
документа в
СЭД
1 день после
внесения
кадровых
данных
1 день после
утверждения
руководителем
структурного
подразделения
1 рабочий
день после
получения
документы
Электронно
Прием
на
участке
расчетов
с
подотчет
ными
лицами
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
подразделени
я
6.2.3
Решение о
командировании
на территорию
иностранного
государства (ф.
0504515)
Согласно
графику
командиро
вок
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Подотчетное
лицо
ПЭП,
авторизация,
аудит
Ответственно
е лицо
кадровой
службы
Руководитель
структурного
подразделени
я
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
Руководитель
финансовоэкономическо
го
подразделени
я
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 день после
утверждения
руководителем
структурного
подразделения
2 рабочих дня
после
бухгалтерии
За 3 дня до
срока,
указанного в
графике
командировок
1 день после
появления
документа в
СЭД
1 день после
внесения
кадровых
данных
1 день после
утверждения
руководителем
структурного
подразделения
1 день после
утверждения
руководителем
структурного
подразделения
1 рабочий
день после
получения
документы
Электронно
Прием
на
участке
расчетов
с
подотчет
ными
лицами
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
6.2.4
Изменение
Решения о
командировании
на территорию
иностранного
государства (ф.
0504516)
Согласно
графику
командиро
вок
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Подотчетное
лицо
ПЭП,
авторизация,
аудит
Ответственно
е лицо
кадровой
службы
Руководитель
структурного
подразделени
я
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
Руководитель
финансовоэкономическо
го
подразделени
я
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
2 рабочих дня
после
бухгалтерии
За 3 дня до
срока,
указанного в
графике
командировок
1 день после
появления
документа в
СЭД
1 день после
внесения
кадровых
данных
1 день после
утверждения
руководителем
структурного
подразделения
1 день после
утверждения
руководителем
структурного
подразделения
2 рабочих дня
после
бухгалтерии
1 день после
появления
документа в
СЭД
1 рабочий
день после
получения
документы
Электронно
Прием
на
участке
расчетов
с
подотчет
ными
лицами
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
6.2.5
Заявкаобоснование
закупки товаров,
работ,
услуг малого
объема через
подотчетное лицо
(ф. 0510521)
Согласно
планграфику
Руководитель
финансовоэкономическо
го
подразделени
я
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 день после
утверждения
бухгалтской
службы
ЭЦП
Подотчетное
лицо
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
2 рабочих дня
после
бухгалтерии
За 5 дней до
дня закупки
Ответственно
е лицо
контрактной
службы
Ответственно
е лицо
финансовоэкономическо
го
подразделени
я
Руководитель
структурного
подразделени
я
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
Руководитель
учреждения
ЭЦП
1 день после
появления
документа в
СЭД
1 день после
появления
документа в
СЭД
1 день после
утверждения
контрактной
службы и
бухгалтерии
1 день после
утверждения
руководителя
структурного
подразделения
2 рабочих дня
после
утверждения
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участке
расчетов
с
подотчет
ными
лицами
В день
передач
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
переда
чи
бухгалтерской
службы
6.2.7
Отчет о расходах
подотчетного
лица (ф. 0504520)
Согласно
графику
командиро
вок,
закупок,
графику
отпусков
Подотчетное
лицо
ПЭП,
авторизация,
аудит
Ответственны
й за принятие
документовоснований и
проверку на
их
соответствие
прикрепленн
ым сканкопиям,
созданным в
электронном
формате
Руководитель
структурного
подразделени
я
ПЭП,
авторизация,
аудит
Руководитель
финансовоэкономическо
го
подразделени
я
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
В течение трех
рабочих дней
после
командировки,
закупки,
отпуска
1 день после
появления
документа в
СЭД
1 день после
утверждения
ответственным
за принятие
документовоснования
1 день после
утверждения
структурного
подразделения
2 рабочих дня
после
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участке
расчетов
с
подотчет
ными
лицами
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
14
15
Решение о
проведении
инвентаризации
(ф. 0510439)
Изменение
Решения о
проведении
инвентаризации
(ф. 0510447)
Согласно
положени
ю об
инвентариз
ации
Согласно
положени
ю об
инвентариз
ации
Ответственны
й
исполнитель,
уполномочен
ный
формировать
решение
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
Члены
инвентаризац
ионной
комиссии
Ответственны
й
исполнитель,
уполномочен
ный
формировать
решение
Руководитель
учреждения
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
утверждения
бухгалтерией
За 10 дней до
срока,
указанного в
положении об
инвентаризаци
и
2 рабочих дня
после
появления
документа в
СЭД
1 рабочий день
после
утверждения
руководителем
1 рабочий день
после
утверждения
руководителем
За 2 дня до
фактической
проверки
имущества и
обязательств
1 рабочий дня
после
появления
документа в
СЭД
1 рабочий
день после
ознакомления
с членами
комиссии и
бухгалтерией
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участках и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов,
доходов
и
расходов
,
обязател
ьств
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 2
дней
после
выгру
зки
1 рабочий
день после
утверждения
ознакомления
членов
комиссии и
бухгалтерии
Электронно
Прием
В день
на
выгрузк
участках и
основны
х средств
и
материал
ьных
запасов,
доходов
и
расходов
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 2
дней
после
выгру
зки
17
Акт о признании
безнадежной к
взысканию
задолженности по
доходам (ф.
0510436)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
активов
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
Члены
инвентаризац
ионной
комиссии
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии,
уполномочен
ный
формировать
акта
ПЭП,
авторизация,
аудит
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий день
после
утверждения
руководителем
1 рабочий день
после
утверждения
руководителем
В день, когда
вывили:
- завершение
сроков
возможного
возобновления
процедуры
взыскания
задолженности
по
законодательст
ву;
- ликвидацию
организациидолжника;
- банкротство
гражданина;
- смерть
должника –
физлица и т.д.
1 рабочий дня
после
появления
документа в
СЭД
,
обязател
ьств
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участке
доходов
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
18
Решение о
списании
задолженности,
невостребованной
кредиторами, со
счета (ф. 0510437)
Инвентари
зационная
комиссия
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии,
уполномочен
ный
формировать
решение
Бухгалтерска
я служба
ПЭП,
авторизация,
аудит
Члены
инвентаризац
ионной
комиссии
ПЭП,
авторизация,
аудит
Председатель
инвентаризац
ионной
комиссии
ЭЦП
Руководитель
учреждения
ЭЦП
ЭЦП
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
Не позднее 1
рабочего дня,
следующего за
днем
утверждения
акта о
результатах
инвентаризаци
и (ф. 0504835)
1 рабочий дня
после
появления
документа в
СЭД
1 рабочий дня
после
согласования с
бухгалтерией
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участках
доходов
и
расходов
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
19
Решение о
признании
(восстановлении)
сомнительной
задолженности по
доходам (ф.
0510445)
Комиссия
по
поступлен
ию и
выбытию
нефинансо
вых
активов
Ответственны
й
исполнитель
из состава
комиссии по
поступлению
и выбытию
активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
Члены
комиссии по
поступлению
и выбытию
активов
ПЭП,
авторизация,
аудит
В день, когда
выявили, что
контрагент
неплатежеспос
обен:
- находится в
процессе
ликвидации
либо ИФНС
собралась
исключать его
из ЕГРЮЛ;
- находится в
процедуре
банкротства;
зарегистрирова
н по адресу
массовой
регистрации;
- участвует в
качестве
должника в
исполнительно
м
производстве;
- не имеет
активов, чтобы
погасить долги
т.д.
1 рабочий дня
после
появления
документа в
СЭД
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участке
доходов
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
20
Решение о
Бухгалтер
восстановлении
кредиторской
задолженности (ф.
0510446)
Председатель
комиссии по
поступлению
и выбытию
активов
Руководитель
учреждения
ЭЦП
Ответственны
й
исполнитель
ПЭП,
авторизация,
аудит
ЭЦП
1 рабочий дня
после
согласования с
членами
комиссии
2 рабочих дня
после
утверждения
Не позднее 1
рабочего дня,
когда получили
требования об
оплате
задолженности:
- документы
заявителя,
подтверждающ
ие право
требования
(например,
судебное
решение);
- документы,
подтверждающ
ие
возникновение
обязательств
(например,
накладные,
акты,
платежные
документы);
и т.д..
1 рабочий
день после
утверждения
руководителе
м
Электронно
Прием
на
участках
доходов
и
расходов
В день
выгрузк
и
Главны
й
бухгалт
ер
Не
поздн
ее 1
дня
после
выгру
зки
Ответственны
й
исполнитель
финансовоэкономическо
й службы
ПЭП,
авторизация,
аудит
1 рабочий дня
после
появления
документа в
СЭД
Руководитель
учреждения
ЭЦП
2 рабочих дня
после
утверждения
бухгалтерией
Приложение № 16
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
Рабочий план счетов
При отражении в бухучете хозяйственных операций номера счета Рабочего плана счетов
формируются следующим образом:
Разряд
номера счета
Код
код раздела, код подраздела расходов бюджета:
0702, 0707,0709 , 1003 и пр. доведенные до организации коды соответствующие
отчетному периоду
за исключением счетов 30401, 40130, по которым отражаются нули;
1–4
5–14
Соответствующий ПФХД код целевой статьи расходов бюджета , за исключением
счетов 30401, 40130, по которым отражаются нули;
15–17
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
аналитической группе подвида доходов бюджетов;
коду вида расходов;
аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
за исключением счетов 30401, 40130, по которым отражаются нули;
18
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидия на выполнение государственного задания;
5 – субсидии на иные цели;
19-21
код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета
22 - 23
код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета
24 - 26
аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета (КОСМБОУ)
Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 3
Инструкции № 174н.
Структура аналитики операций в рабочем плане счетов
Синтетический счет
объекта
группы вида
учета
Разряд номера счета
(19–21) (22)
Аналитический
код
(по КОСМБОУ)
Наименование счета
(23) (24–26)
Основные средства – недвижимое имущество учреждения
101
1
2
310
Увеличение стоимости нежилых помещений –
недвижимого имущества учреждения
101
1
2
410
Уменьшение стоимости нежилых помещений –
недвижимого имущества учреждения
Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения
101
2
2
310
Увеличение стоимости нежилые помещения (здания и
сооружения) – особо ценное движимое имущество
учреждения
101
2
2
410
Уменьшение стоимости нежилые помещения (здания и
сооружения) – особо ценное движимое имущество
учреждения
101
2
4
310
Увеличение стоимости машин и оборудования – особо
ценного движимого
имущества учреждения
101
2
4
410
Уменьшение стоимости машин и оборудования – особо
ценного движимого
имущества учреждения
101
2
5
310
Увеличение стоимости транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
101
2
5
410
Уменьшение стоимости транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
101
2
6
310
Увеличение стоимости производственный и хозяйственный
инвентарь – особо ценного движимого имущества
учреждения
101
2
6
410
Уменьшение стоимости производственный и
хозяйственный инвентарь – особо ценного движимого
имущества учреждения
101
2
8
310
Увеличение стоимости прочих основных средств – особо
ценного движимого имущества учреждения
101
2
8
410
Уменьшение стоимости прочих основных средств – особо
ценного движимого имущества учреждения
Основные средства – иное движимое имущество учреждения
101
3
2
310
Увеличение стоимости нежилые помещения (здания и
сооружения) – иное движимое имущество учреждения
101
3
2
410
Уменьшение стоимости нежилые помещения (здания и
сооружения) – иное движимое имущество учреждения
101
3
4
310
Увеличение стоимости машин и оборудования – иного
движимого имущества учреждения
101
3
4
410
Уменьшение стоимости машин и оборудования – иного
движимого имущества учреждения
101
3
5
310
Увеличение стоимости транспортных средств – иного
движимого имущества учреждения
101
3
5
410
Уменьшение стоимости транспортных средств – иного
движимого имущества учреждения
101
3
6
310
Увеличение стоимости производственный и хозяйственный
инвентарь – иного
движимого имущества учреждения
101
3
6
410
Уменьшение стоимости производственный и
хозяйственный инвентарь – иного
движимого имущества учреждения
101
3
8
310
Увеличение стоимости прочих основных средств – иного
движимого имущества учреждения
101
3
8
410
Уменьшение стоимости прочих основных средств – иного
движимого имущества учреждения
Нематериальные активы
102
3
I
320
Увеличение стоимости программного обеспечения и базы
данных – иного движимого имущества учреждения
102
3
I
420
Уменьшение стоимости программного обеспечения и базы
данных – иного движимого имущества учреждения
Непроизводственные активы
103
1
1
330
Увеличение стоимости земля – недвижимого учреждения
103
1
1
430
Уменьшение стоимости земля – недвижимого учреждения
Амортизация
104
1
2
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых
помещений – недвижимого имущества учреждения
104
2
2
411
Уменьшение за счет амортизации нежилых помещений
(зданий и сооружений) – особо ценного движимого
имущества учреждения
104
2
4
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и
оборудования – особо ценного движимого имущества
учреждения
104
2
5
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных
средств – особо ценного движимого имущества учреждения
104
2
6
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости
производственный и хозяйственный инвентарь – особо
ценного движимого имущества учреждения
104
2
8
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости прочих
основных средств – особо ценного движимого имущества
учреждения
104
3
2
411
Уменьшение за счет амортизации амортизации нежилых
помещений – иного движимого имущества учреждения
104
3
4
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и
оборудования – иного движимого имущества учреждения
104
3
5
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных
средств – иного движимого имущества учреждения
104
3
6
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости
производственный и хозяйственный инвентарь – иного
движимого имущества учреждения
104
3
8
411
Уменьшение за счет амортизации стоимости прочих
основных средств – иного движимого имущества
учреждения
104
6
I
452
Уменьшение за счет амортизации прав пользования
программным обеспечением и базами данных
Материальные запасы
105
3
1
341
Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных
средств – иное движимое имущество
105
3
1
441
Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных
средств – иное ценное движимое имущество
105
3
2
342
Увеличение стоимости продуктов питания – иное
движимое имущество учреждения
105
3
2
442
Уменьшение стоимости продуктов питания – иное
движимое имущество учреждения
105
3
3
343
Увеличение стоимости горюче смазочные материалы –
иное ценное движимое имущество
105
3
3
443
Уменьшение стоимости горюче смазочные материалы –
иное движимое имущество
105
3
4
344
Увеличение стоимости строительные – иное ценное
движимое имущество
105
3
4
444
Уменьшение стоимости строительные материалы – иное
движимое имущество
105
3
5
345
Увеличение стоимости мягкий инвентарь – иное движимое
имущество
105
3
5
445
Уменьшение стоимости мягкий инвентарь – иное
движимое имущество
105
3
6
346
Увеличение стоимости прочие материальные запасы – иное
движимое имущество
105
3
6
446
Уменьшение стоимости прочие материальные запасы –
иное движимое имущество
105
3
6
349
Увеличение стоимости прочие материальные запасы
однократного применения – иное движимое имущество
105
3
6
449
Уменьшение стоимости прочие материальные запасы
однократного применения – иное движимое имущество
Вложения в нефинансовые активы
106
2
1
310
Увеличение вложений в основные средства – особо ценное
движимое имущество учреждения
106
2
1
410
Уменьшение вложений в основные средства – особо ценное
движимое имущество учреждения
106
3
1
310
Увеличение вложений в основные средства – иное
движимое имущество учреждения
106
3
1
410
Уменьшение вложений в основные средства – иное
движимое имущество учреждения
106
6
I
352
Увеличение вложений в права пользования программным
обеспечением и базами данных с определенным сроком
пользования
106
6
I
452
Уменьшение вложений в права пользования программным
обеспечением и базами данных с определенным сроком
пользования
106
6
I
353
Увеличение вложений в права пользования программным
обеспечением и базами данных с неопределенным сроком
пользования
106
6
I
453
Уменьшение вложений в права пользования программным
обеспечением и базами данных с неопределенным сроком
пользования
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг
109
6
0
211
Себестоимость готовой продукции на заработную плату в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
6
0
212
Себестоимость готовой продукции на прочие выплаты в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
213
Себестоимость готовой продукции на начисления на
выплаты по оплате труда в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
6
0
109
6
0
221
Себестоимость готовой продукции на услуги связи в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
6
0
222
Себестоимость готовой продукции на транспортные услуги
в себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
6
0
223
Себестоимость готовой продукции на коммунальные
услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
6
0
224
Себестоимость готовой продукции на арендную плату за
пользование имуществом в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
6
0
225
Себестоимость готовой продукции на работы, услуги по
содержанию имущества в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
6
0
226
Себестоимость готовой продукции на прочие работы,
услуги в себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
6
0
266
Себестоимость готовой продукции на выплату пособий, в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
6
0
271
Себестоимость готовой продукции на амортизацию
основных средств и материальных активов в себестоимости
готовой продукции, работ, услуг
109
6
0
272
Себестоимость готовой продукции на расходование
материальных запасов в себестоимости готовой продукции,
работ, услуг
109
6
0
296
Себестоимость готовой продукции на прочие затраты в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг в части
прочих расходов
109
7
0
211
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на заработную плату в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
7
0
212
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на прочие выплаты в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
7
0
213
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на начисления на выплаты по оплате труда в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
7
0
221
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на услуги связи в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
7
0
222
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на транспортные услуги в себестоимости
готовой продукции, работ, услуг
223
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на коммунальные услуги в себестоимости
готовой продукции, работ, услуг
109
7
0
109
7
0
224
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на арендную плату за пользование
имуществом в себестоимости готовой продукции, работ,
услуг
109
7
0
225
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на работы, услуги по содержанию имущества в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
7
0
226
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на прочие работы, услуги в себестоимости
готовой продукции, работ, услуг
109
7
0
266
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на выплату пособий, в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
271
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг продукции на амортизацию основных средств
и материальных активов в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
7
0
109
7
0
272
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на расходование материальных запасов в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
7
0
296
Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг на прочие затраты в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг в части прочих расходов
109
8
0
211
Общехозяйственные расходы на заработную плату в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
8
0
212
Общехозяйственные расходы на прочие выплаты в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
8
0
213
Общехозяйственные расходы на начисления на выплаты по
оплате труда в себестоимости готовой продукции, работ,
услуг
109
8
0
221
Общехозяйственные расходы на услуги связи в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
8
0
222
Общехозяйственные расходы на транспортные услуги в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
8
0
223
Общехозяйственные расходы на коммунальные услуги в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
8
0
224
Общехозяйственные расходына арендную плату за
пользование имуществом в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
8
0
225
Общехозяйственные расходы на работы, услуги по
содержанию имущества в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
8
0
226
Общехозяйственные расходы на прочие работы, услуги в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
8
0
266
Общехозяйственные расходы на выплату пособий, в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг
109
8
0
271
Общехозяйственные расходы на амортизацию основных
средств и материальных активов в себестоимости готовой
продукции, работ, услуг
109
8
0
272
Общехозяйственные расходы на расходование
материальных запасов в себестоимости готовой продукции,
работ, услуг
109
8
0
296
Общехозяйственные расходы на прочие затраты в
себестоимости готовой продукции, работ, услуг в части
прочих расходов
Права пользования
111
6
I
352
Увеличение стоимости прав пользования программным
обеспечением и базами данных с определенным сроком
полезного использования
111
6
I
452
Уменьшение стоимости прав пользования программным
обеспечением и базами данных с определенным сроком
полезного использования
111
6
I
353
Увеличение стоимости прав пользования программным
обеспечением и базами данных с неопределенным сроком
полезного использования
111
6
I
453
Уменьшение стоимости прав пользования программным
обеспечением и базами данных с неопределенным сроком
полезного использования
Денежные средства
201
1
1
510
Поступления средств на лицевые счета в органе
казначейства
201
1
1
610
Выбытия средств с лицевых счетов в органе казначейства
Денежные документы
201
3
5
510
Поступления денежных документов
201
3
5
610
Выбытия денежных документов
Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг
205
2
1
560
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
операционной аренды
205
2
1
660
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
операционной аренды
205
3
1
560
Увеличение дебиторской задолженности по доходам
от оказания платных работ, услуг
205
3
1
660
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам
от оказания платных работ, услуг
205
4
1
560
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
штрафных санкций за нарушение законодательства о
закупках
205
4
1
660
Уменьшение дебиторской задолженности доходам от
штрафных санкций за нарушение законодательства о
закупках
205
5
2
560
Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям
текущего характера бюджетным и автономным
учреждениям
205
5
2
660
Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям
текущего характера бюджетным и автономным
учреждениям
560
Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям
текущего характера от иных резидентов (за исключением
сектора государственного управления и организаций
государственного сектора)
660
Уменьшение дебиторской задолженностипо поступлениям
текущего характера от иных резидентов (за исключением
сектора государственного управления и организаций
государственного сектора)
205
205
5
5
5
5
205
8
1
560
Увеличение дебиторской задолженности по прочим
доходам
205
8
1
660
Уменьшение дебиторской задолженности по прочим
доходам
Расчеты по авансам
206
2
1
560
Увеличение дебиторской задолженности по услугам связи
206
2
1
660
Уменьшение дебиторской задолженности по услугам связи
206
2
2
560
Увеличение дебиторской задолженности по транспортным
услугам
206
2
2
660
Уменьшение дебиторской задолженности по транспортным
услугам
206
2
3
560
Увеличение дебиторской задолженности по коммунальным
услугам
206
2
3
660
Уменьшение дебиторской задолженности по
коммунальным услугам
206
2
4
560
Увеличение дебиторской задолженности по арендной плате
за пользование имуществом
206
2
4
660
Уменьшение дебиторской задолженности по арендной
плате за пользование имуществом
206
2
5
560
Увеличение дебиторской задолженности по работам,
услугам по содержанию имущества
206
2
5
660
Уменьшение дебиторской задолженности по работам,
услугам по содержанию имущества
206
2
6
560
Увеличение дебиторской задолженности по прочим
работам, услугам
206
2
6
660
Уменьшение дебиторской задолженности по прочим
работам, услугам
206
2
7
560
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
страхованию
206
2
7
660
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
страхованию
206
3
1
560
Увеличение дебиторской задолженности по приобретению
основных средств
206
3
1
660
Уменьшение дебиторской задолженности по приобретению
основных средств
206
3
2
560
Увеличение дебиторской задолженности по приобретению
нематериальных активов
206
3
2
660
Уменьшение дебиторской задолженности по приобретению
нематериальных активов
206
3
4
560
Увеличение дебиторской задолженности по приобретению
материальных запасов
206
3
4
660
Уменьшение дебиторской задолженности по приобретению
материальных запасов
206
9
0
560
Увеличение дебиторской задолженности по прочим
расходам
206
9
0
660
Уменьшение дебиторской задолженности по прочим
расходам
208
1
2
567
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной
форме
208
1
2
667
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной
форме
208
2
1
567
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате услуг связи
208
2
1
667
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате услуг связи
208
2
6
567
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате прочих работ, услуг
208
2
6
667
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате прочих работ, услуг
208
3
1
567
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по приобретению основных средств
208
3
1
667
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по приобретению основных средств
208
3
4
567
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по приобретению материальных запасов
208
3
4
667
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по приобретению материальных запасов
208
9
6
567
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате иных выплат текущего характера физическим
лицам
208
9
6
667
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате иных выплат текущего характера физическим
лицам
209
3
4
560
Увеличение расчетов по компенсации затрат
209
3
4
660
Уменьшение расчетов по компенсации затрат
209
3
9
560
Увеличение расчетов по доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом расходов
страхователя
209
3
9
660
Уменьшение расчетов по доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом расходов
страхователя
209
4
1
560
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
штрафных санкций за нарушение условий контрактов
(договоров)
209
4
1
660
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
штрафных санкций за нарушение условий контрактов
(договоров)
209
4
3
560
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
страховых возмещений
209
4
3
660
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
страховых возмещений
209
7
1
560
Увеличение расчетов по ущербу основным средствам
209
7
1
660
Уменьшение расчетов по ущербу основным средствам
209
7
2
560
Увеличение расчетов по ущербу нематериальным активам
209
7
2
660
Уменьшение расчетов по ущербу нематериальным активам
209
7
4
560
Увеличение расчетов по ущербу материальным запасам
209
7
4
660
Уменьшение расчетов по ущербу материальным запасам
209
8
1
560
Увеличение расчетов по недостачам денежных средств
209
8
1
660
Уменьшение расчетов по недостачам денежных средств
209
8
2
560
Увеличение расчетов по недостачам иных финансовых
активов
209
8
2
660
Уменьшение расчетов по недостачам иных финансовых
активов
209
8
9
560
Увеличение расчетов по недостачам иных доходов
209
8
9
660
Уменьшение расчетов по недостачам иных доходов
Прочие расчеты с дебиторами
210
0
5
560
Увеличение расчетов с прочими дебиторами
210
0
5
660
Уменьшение расчетов с прочими дебиторами
210
0
6
560
Увеличение расчетов с учредителем
210
0
6
660
Уменьшение расчетов с учредителем
Расчеты по принятым обязательствам
302
1
1
730
Увеличение расчетов по оплате труда
302
1
1
830
Уменьшение расчетов по оплате труда
302
1
2
730
Увеличение расчетов по прочим выплатам
302
1
2
830
Уменьшение расчетов по прочим выплатам
302
2
1
730
Увеличение расчетов по услугам связи
302
2
1
830
Уменьшение расчетов по услугам связи
302
2
2
730
Увеличение расчетов по транспортным услугам
302
2
2
830
Уменьшение расчетов по транспортным услугам
302
2
3
730
Увеличение расчетов по коммунальным услугам
302
2
3
830
Уменьшение расчетов по коммунальным услугам
302
2
4
730
Увеличение расчетов по арендной плате за пользование
имуществом
302
2
4
830
Уменьшение расчетов по арендной плате за пользование
имуществом
302
2
5
730
Увеличение расчетов по работам, услугам по содержанию
имущества
302
2
5
830
Уменьшение расчетов по работам, услугам по содержанию
имущества
302
2
6
730
Увеличение расчетов по прочим работам, услугам
302
2
6
830
Уменьшение расчетов по прочим работам, услугам
302
2
7
730
Увеличение кредиторской задолженности по страхованию
302
2
7
830
Уменьшение кредиторской задолженности по страхованию
302
3
1
730
Увеличение расчетов по приобретению основных средств
302
3
1
830
Уменьшение расчетов по приобретению основных средств
302
3
2
730
Увеличение расчетов по приобретению нематериальных
активов
302
3
2
830
Уменьшение расчетов по приобретению нематериальных
активов
302
3
4
730
Увеличение расчетов по работам, услугам по приобретению
материальных запасов
302
3
4
830
Уменьшение расчетов по работам, услугам по
приобретению материальных запасов
302
6
3
737
Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по
социальной помощи населению в денежной форме
302
6
3
837
Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по
социальной помощи населению в денежной форме
302
6
6
737
Увеличение кредиторской задолженности по социальным
пособиям и компенсации персоналу в денежной форме
302
6
6
837
Уменьшение кредиторской задолженности по социальным
пособиям и компенсации персоналу в денежной форме
302
9
6
737
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам текущего характера физическим лицам
302
9
6
837
Уменьшение кредиторской задолженности по иным
выплатам текущего характера физическим лицам
Расчеты по платежам в бюджеты
303
0
1
731
Увеличение расчетов по налогу на доходы с физических
лиц
303
0
1
831
Уменьшение расчетов по налогу на доходы с физических
лиц
303
0
3
731
Увеличение расчетов по налогу на прибыль
303
0
3
831
Уменьшение расчетов по налогу на прибыль
303
0
4
731
Увеличение расчетов по налогу на добавленную стоимость
303
0
4
831
Уменьшение расчетов по налогу на добавленную
стоимость
303
0
5
731
Увеличение расчетов по прочим платежам в бюджет
303
0
5
831
Уменьшение расчетов по прочим платежам в бюджет
303
0
6
731
Увеличение расчетов по страховым взносам на
обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний
303
0
6
831
Уменьшение расчетов по страховым взносам на
обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний
303
1
2
731
Увеличение кредиторской задолженности по налогу на
имущество организаций
303
1
2
831
Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на
имущество организаций
303
1
3
731
Увеличение кредиторской задолженности по земельному
налогу
303
1
3
831
Уменьшение кредиторской задолженности по земельному
налогу
303
1
4
731
Увеличение кредиторской задолженности по единому
налоговому платежу
303
1
4
831
Уменьшение кредиторской задолженности по единому
налоговому платежу
303
1
5
731
Увеличение кредиторской задолженности по единому
страховому тарифу
303
1
5
831
Уменьшение кредиторской задолженности по единому
страховому тарифу
Прочие расчеты с кредиторами
304
0
1
730
Увеличение кредиторской задолженности по средствам,
полученным во временное распоряжение
304
0
1
830
Уменьшение кредиторской задолженности по средствам,
полученным во временное распоряжение
304
0
3
737
Увеличение расчетов по удержаниям из выплат по оплате
труда
304
0
3
837
Уменьшение расчетов по удержаниям из выплат по оплате
труда
304
0
4
000
Увеличение расчетов по внутриведомственным расчетам
304
0
4
000
Уменьшение расчетов по внутриведомственным расчетам
304
0
6
730
Увеличение расчетов с прочими кредиторами
304
0
6
830
Уменьшение расчетов с прочими кредиторами
304
6
6
000
Иные расчеты года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
304
7
6
000
Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным
мероприятиям
304
8
6
000
Иные расчеты года, предшествующего отчетному,
выявленные в отчетном году
304
9
6
000
Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году
Финансовый результат
401
1
0
121
Доходы текущего финансового года от операционной
аренды
401
1
0
131
Доходы текущего финансового года от оказания платных
услуг
401
1
0
141
Доходы от штрафных санкций за нарушение
законодательства о закупках и нарушение условий
контрактов (договоров)»
401
1
0
152
Поступления текущего характера бюджетным и
автономным учреждениям от сектора государственного
управления»
401
1
0
171
Доходы текущего финансового года от переоценки активов
401
1
0
172
Доходы текущего финансового года от операций с
активами
401
1
0
173
Доходы текущего финансового года от чрезвычайных
доходов
401
1
0
181
Невыясненные поступления
401
1
0
199
Прочие неденежные безвозмездные поступления
401
1
6
000
Доходы финансового года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
401
1
7
000
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям
401
1
8
000
Доходы финансового года, предшествующего отчетному,
выявленные в отчетном году
401
1
9
000
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном
году
401
2
0
211
Расходы текущего финансового года по оплате труда и
другим аналогичным начислениям
401
2
0
212
Расходы текущего финансового года по прочим выплатам
401
2
0
213
Расходы текущего финансового года по начислениям на
выплаты
401
2
0
221
Расходы текущего финансового года по услугам связи
401
2
0
222
Расходы текущего финансового года по транспортным
услугам
401
2
0
223
Расходы текущего финансового года по коммунальным
услугам
401
2
0
224
Расходы текущего финансового года по арендной плате
401
2
0
225
Расходы текущего финансового года по содержанию
имущества
401
2
0
226
Расходы текущего финансового года по прочим работам и
услугам
401
2
0
227
Расходы текущего финансового года по страхованию
401
2
0
262
Расходы текущего финансового года на пособия по
социальной помощи населению в денежной форме
401
2
0
271
Расходы текущего финансового года по амортизации ОС и
НМА
401
2
0
272
Расходы текущего финансового года по расходовании
материальных запасов
401
2
0
273
Расходы текущего финансового года по чрезвычайным
расходам
401
2
0
281
Безвозмездные перечисления капитального характера
государственным (муниципальным) учреждениям
401
2
0
291
Расходы текущего финансового года по налогам, пошлинам
и сборам
401
2
0
296
Расходы текущего финансового года на иные выплаты
текущего характера физическим лицам
401
2
6
000
Расходы финансового года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
401
2
7
000
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям
401
2
8
000
Расходы финансового года, предшествующего отчетному,
выявленные в отчетном году
401
2
9
000
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном
году
401
3
0
000
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
401
4
0
121
Доходы будущих периодов года от операционной аренды
401
4
0
131
Доходы будущих периодов года от оказания платных услуг
401
4
0
152
Доходы будущих периодов бюджетным и автономным
учреждениям от сектора государственного управления
401
5
0
211
Расходы будущих периодов по оплате труда и другим
аналогичным начислениям
401
5
0
226
Расходы будущих периодов по прочим работам и услугам
401
5
0
227
Расходы будущих периодов по страхованию
401
6
0
211
Резерв предстоящих расходов по оплате труда и другим
аналогичным начислениям
401
6
0
213
Резерв предстоящих расходов по начислениям на выплаты
401
6
0
223
Резерв предстоящих расходов по коммунальным услугам
401
6
0
226
Резерв предстоящих расходов по прочим работам и услугам
Забалансовые счета
№
п/п
Наименование счета
Номер
забалансового
счета
1
2
3
1
Имущество, полученное в пользование
01
2
Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение
02
3
Бланки строгой отчетности
03
4
Задолженность неплатежеспособных дебиторов
04
5
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
07
6
Обеспечение исполнения обязательств
10
7
Поступления денежных средств на счета учреждения
17
8
Выбытия денежных средств со счетов учреждения
18
9
Задолженность, не востребованная кредиторами
20
10
Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно в
эксплуатации
21
12
Периодические издания для пользования
23
13
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
25
14
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
26
15
Материальные ценности, выданные в личное пользование
работникам (сотрудникам)
27
Приложение № 17
к приказу «Об учетной политике»
от «___» ______________ 20___ г. № ________
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке отражения в бухгалтерском учете
и отчетности событий после отчетной даты
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с п. 6 Инструкции по применению
Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №
157н и устанавливает порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности событий после
отчетной даты.
1.2. Лицом, ответственным за принятие решения об отражении в учете и отчетности операций
после отчетной даты является главный бухгалтер учреждения
2. Понятие событий после отчетной даты
2.1. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной жизни учреждения, который
оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или
результаты деятельности учреждения и который имел место в период между отчетной датой и датой
подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
Датой подписания бухгалтерской отчетности считается дата за два рабочих дня до дня
представления отчетности учредителю.
Событие после отчетной даты может быть корректирующими не корректирующим.
Корректирующее событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем
пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния,
движения денежных средств или результатов деятельности учреждения.
Существенность события после отчетной даты учреждение определяет самостоятельно исходя
из общих требований к бухгалтерской отчетности.
2.2. К корректирующим событиям после отчетной даты относятся:
События, хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою деятельность,
существовавшие на отчетную дату и завершившиеся до даты подписания бухгалтерской
отчетности:
- получение соглашения о предоставлении субсидии на выполнение государственного задания
на первый год, следующий за отчетным и на года планового периода;
– объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на
отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
- прекращение деятельности дебитора организации, если до даты подписания бухгалтерской
отчетности получено уведомление налоговой инспекции об исключение юридического лица из
ЕГРЮЛ;
-получение свидетельства о государственной регистрации права оперативного управления или
права собственности на введенные в эксплуатацию или находящиеся в пользовании объекты
недвижимого имущества;
– произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об
устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную
дату;
– продажа производственных запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены
возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован;
– получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового
возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;
- корректировка сумм ущерба, если до даты представления отчетности получено судебное
решение уточняющее суммы нанесенного ущерба.
-Формирование резерва предстоящих расходов по судебным искам, если иск представлен до
даты подписания отчетности;
– обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или
нарушения законодательства при осуществлении деятельности учреждением, которые ведут к
искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.
2.3 Не корректирующие события - События, свидетельствующие о возникших после отчетной
даты хозяйственных условиях, в которых учреждение будет вести свою деятельность. (как пример)
– принятие решения о реорганизации учреждения;
– реконструкция или планируемая реконструкция;
– крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых
вложений;
– пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой
уничтожена значительная часть активов учреждения;
– прекращение существенной части основной деятельности учреждения, если это нельзя было
предвидеть по состоянию на отчетную дату;
– существенное увеличение или снижение стоимости основных средств, если это имело место
после отчетной даты и приводящее к изменению сумм налогов;
- изменение кадастровой стоимости земельных участков;
– непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты;
– действия органов государственной власти.
3. Отражение событий после отчетной даты и их последствий в бухгалтерской отчетности
3.1. Существенное корректирующее событие после отчетной даты подлежит отражению в
бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности независимо от положительного или
отрицательного его характера для учреждения.
3.2 Последствия события после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете и отчетности
путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, доходах и расходах
учреждения, либо путем раскрытия соответствующей информации.
3.3.При составлении бухгалтерской отчетности учреждение оценивает последствия события
после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий
события после отчетной даты делается соответствующий расчет. Учреждением должно быть
обеспечено подтверждение такого расчета.
3.4.Данные об активах, обязательствах, доходах и расходах учреждения отражаются в
бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих
существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых учреждение вело свою
деятельность, или свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условий,
в которых учреждение ведет свою деятельность, и тем самым невозможности применения
допущения непрерывности деятельности к деятельности учреждения в целом или какой-либо
существенной ее части. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и
аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой
бухгалтерской отчетности в установленном порядке.
3.5. Порядок расчета и отражения в бухгалтерском учете и отчетности налоговых последствий
корректирующих событий после отчетной даты, предусмотренных настоящим пунктом,
устанавливается отдельным положением по бухгалтерскому учету.
3.6. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего
за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в
бухгалтерском учете отчетного периода в соответствии с настоящим пунктом. Одновременно в
бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись,
отражающая это событие.
3.7 Некорректирующее событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после
отчетной даты хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность,
раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. При этом в отчетном периоде
никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.
При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за
отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие.
Информация, раскрываемая в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу должна
включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в
денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в
денежном выражении отсутствует, то учреждение должна указать на это.
В случае если в период между датой подписания бухгалтерской отчетности и датой ее
утверждения в установленном порядке получена новая информация о событиях после отчетной
даты, раскрытых в бухгалтерской отчетности, представленной пользователям, и (или) произошли
(выявлены) события, которые могут оказать существенное влияние на финансовое состояние,
движение денежных средств или результаты деятельности организации, то организация
информирует об этом лиц, которым была представлена данная бухгалтерская отчетность.
Детский телефон доверия 
